Расширение внутреннего рынка или выход на новые рынки сопряжены со значительными затратами. Для некоторых предпринимателей это может стать препятствием. Для решения этой проблемы законодатели ввели возможность дополнительных вычетов из налогооблагаемой базы расходов, понесенных на конкретные цели, связанные с расширением бизнеса (налоговые льготы на расширение).
Расширенная льгота доступна корпоративным и индивидуальным налогоплательщикам (за исключением тех, кто пользуется единовременным налогообложением зарегистрированного дохода). Льгота распространяется на расходы, понесенные в связи с:
- участие в выставках (организация выставочного пространства, приобретение авиабилетов для сотрудников и налогоплательщиков, проживание и питание для сотрудников и налогоплательщиков),
- рекламные и информационные мероприятия,
- адаптация упаковки продукции к требованиям подрядчиков
- подготовка документации, обеспечивающей продажу продукции, в частности, касающейся сертификации товаров и регистрации товарных знаков
- Подготовка документации, необходимой для участия в тендере, а также для подачи предложений другим организациям.
Налогоплательщики, понесшие эти расходы, могут вычесть их дважды: по обычным правилам как налогооблагаемые расходы и в рамках налоговой льготы. Налоговая льгота позволяет вычесть до 1 миллиона злотых.
Условием для использования льготы является увеличение доходов от продажи продукции собственного производства в течение двух последовательных лет, т.е.:
- увеличение доходов от продажи продукции по отношению к доходам от этого источника, определенным на последний день налогового года, предшествующего году, в котором были понесены эти расходы, или
- получение дохода от продажи товаров, которые еще не предлагаются, или
- получение дохода от продажи товаров, еще не представленных на рынке данной страны.
Невыполнение этого условия влечет за собой обязанность добавить сумму льготы к доходу за последний год, в котором необходимо было выполнить обязательство по увеличению дохода.
Налоговую льготу можно запросить в годовой налоговой декларации за год, в котором были понесены расходы. Если в налоговой декларации указан убыток или полученный доход ниже суммы вычета, льготу можно запросить в течение следующих шести лет.
В налоговых разъяснениях по этому вопросу указывается, что создание комплекта с использованием продукции, приобретенной налогоплательщиком, не является производством продукции. Такой комплект не является произведенным изделием; это приобретенное изделие (0111-KDIB2-1.4010.433.2022.1.AR). Простое изменение веса, технологии или рецептуры (0111-KDIB1-3.4010.366.2021.1.MBD) также не может считаться продуктом, ранее не предлагавшимся на рынке. Кроме того, льгота доступна только производителям. Предприятия, передавшие производство на аутсорсинг, не получат от нее выгоды, даже если продукция производится под их торговой маркой или по их рецептуре (0111-KDIB1-3.4010.241.2022.1.IZ и 0114-KDIP2-1.4010.192.2022.1.KW).
Согласно опубликованным разъяснениям, затраты, понесенные на рекламные и информационные мероприятия, также включают расходы на онлайн-рекламные кампании продукции, даже если услуга оплачивается за клик. Вознаграждение сотрудников за время, затраченное на поддержание и обновление веб-сайта или подготовку рекламных баннеров, также будет считаться затратами (0111-KDIB1-1.4010.188.2022.2.BS). Кроме того, к рекламным и информационным затратам могут относиться:
- Подготовка рекламных материалов (например, печать каталогов)
- с использованием зарубежных торговых платформ (Amazon, Archiproducts),
- подготовка рекламных текстов, разработка и рассылка информационных бюллетеней
- распространение рекламных материалов на специально подготовленных iPad
- сотрудничество с так называемыми зарубежными инфлюенсерами (людьми, которые продвигают продукцию компании в социальных сетях на зарубежных рынках),
- Управление хостингом, а также разработка, оптимизация и внедрение веб-сайтов
- привлечение посредников для создания и управления аккаунтами иностранных продавцов на платформе Amazon в других странах, а также начало сотрудничества с другими торговыми площадками, работающими за рубежом
- Аренда выставочного зала для презентации продукции, продвижения и обучения
- приобретение авиабилетов для членов делегации налогоплательщика, участвующих в презентации и продвижении продукции компании в выставочном зале
- Проживание и питание для лиц, проживающих, представляющих и продвигающих продукцию компании в выставочном зале. (0111-KDIB2-1.4010.412.2022.1.AR).
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 4 декабря 2023 года.
Автор/редактор серии:
