Национальная система электронного выставления счетов (КСЭС) — это неизбежное изменение в польской налоговой системе, которое вскоре станет одной из важнейших обязанностей для каждого предпринимателя. Поправка к Закону о НДС вводит не только всеобщую обязанность электронного выставления счетов, но и строгий режим санкций для налогоплательщиков, не соблюдающих новые правила.
график реализации KSeF
Стратегическая важность знания точных сроков реализации KSeF. Хотя большинство из вас, безусловно, об этом знают, стоит напомнить еще раз:
- С 1 февраля 2026 года это обязательство будет распространяться на крупнейшие предприятия, годовой валовой оборот которых в 2024 году превысил 200 миллионов злотых
- С 1 апреля 2026 года к системе присоединятся и другие предприниматели
- С 1 января 2027 года это обязательство будет распространяться на самые малые предприятия, включая налогоплательщиков, освобожденных от НДС, чей ежемесячный валовой объем продаж в 2026 году был ниже 10 000 злотых.
После окончания переходного периода вступят в силу положения, позволяющие налагать финансовые штрафы за несоблюдение требований.
Административные санкции с 2027 года
Административные санкции, которые вступят в силу 1 января 2027 года, представляют собой серьезную финансовую угрозу для компаний, игнорирующих обязанность использовать систему KSeF. В соответствии со статьей 106ni, разделом 1 Закона о НДС, механизм расчета финансовых штрафов напрямую связан со стоимостью счета-фактуры, выставленного вне системы. Последствия различаются в зависимости от того, включает ли документ НДС.
За счета-фактуры, в которых указан НДС, штраф может составлять до 100% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. На практике это означает, что компания может быть обязана уплатить двойную сумму НДС – один раз в рамках стандартного расчета и второй раз в качестве штрафа.
Однако в случае счетов-фактур без НДС (например, освобожденных от НДС) штраф может составлять до 18,7% от общей суммы счета. Штраф в таком размере напрямую влияет на прибыль от сделки, делая ее во многих случаях невыгодной.
Правила наложения штрафов +
Процесс наложения санкций не является автоматическим и регулируется специальными правилами, которые предоставляют властям определенную гибкость, а налогоплательщикам — возможность защитить себя в обоснованных случаях. Само наложение санкции осуществляется в форме административного решения, выносимого руководителем налоговой инспекции.
Размер штрафа определяется индивидуально, с учетом тяжести нарушения, его частоты и финансового воздействия на государственный бюджет. Налоговый орган также может отменить наложение санкций в определенных ситуациях, например, если несоблюдение обязательства произошло по причинам, не зависящим от налогоплательщика, таким как сбой в системе KSeF или форс-мажорные обстоятельства.
Налогоплательщик обязан уплатить штраф в течение 14 дней с момента получения решения. В течение этого же периода он может обжаловать решение директору палаты налогового администрирования.
Уголовная финансовая ответственность
Введение KSeF не изменило положений Уголовно-процессуального кодекса. Несоблюдение обязательств, связанных с новой системой выставления счетов, не влечет за собой дополнительных уголовных санкций для предпринимателей. Однако следует помнить, что действующие положения Уголовно-процессуального кодекса, касающиеся выставления счетов, остаются в силе.
Важно помнить, что неправильно оформленные счета-фактуры или их отсутствие могут повлечь за собой штраф до 180 дневных ставок. Выставление неточного счета-фактуры может повлечь за собой штраф до 720 дневных ставок, а в крайних случаях — даже тюремное заключение.
В 2026 году максимальная суточная ставка превышает 64 000 злотых, а это значит, что теоретически максимальный штраф может достигать десятков миллионов злотых. Конечно, суточная ставка определяется судом индивидуально, с учетом дохода, финансового положения и трудоспособности правонарушителя, что объясняет широкий диапазон потенциальных наказаний. Минимальный штраф составляет 1602 злотых
Внедрение национальной системы электронных счетов-фактур — это гораздо больше, чем просто технологическое изменение, это стратегическая бизнес-задача. Двойной режим санкций — фискальные штрафы в переходный период и административные санкции с 2027 года — в сочетании с их значительным финансовым воздействием создает реальный риск для компаний, игнорирующих новые обязательства. В ближайшем будущем необходимо провести интенсивную подготовку, как технологическую, так и организационную.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Законодательство действует по состоянию на 24 января 2026 года.
Автор/редактор серии:
