Обязанность по подготовке документации по трансфертному ценообразованию обычно возникает при заключении сделок между связанными организациями. Однако существует одно исключение из этого правила. Если мы совершаем сделки с организациями, расположенными, имеющими головной офис или имеющими головной офис на территории или в стране, где практикуется недобросовестная налоговая конкуренция, известной как налоговые убежища, мы обязаны подготовить документацию по трансфертному ценообразованию как для связанных, так и для несвязанных организаций.
Список стран и территорий, применяющих недобросовестную налоговую конкуренцию, включен в Постановление министра финансов от 28 марта 2019 года. В него входят:
1) Княжество Андорра;
2) Ангилья – заморская территория Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии;
3) Антигуа и Барбуда;
4) Синт-Мартен, Кюрасао – страны, входящие в состав Королевства Нидерландов;
5) Королевство Бахрейн;
6) Британские Виргинские острова – заморская территория Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии;
7) Острова Кука – самоуправляемая территория, ассоциированная с Новой Зеландией;
8) Содружество Доминики;
9) Гренада;
10) Сарк – зависимая территория Британской короны;
11) Гонконг – особый административный район Китайской Народной Республики;
12) Республика Либерия;
13) Макао – особый административный район Китайской Народной Республики;
14) Республика Мальдивы;
15) Республика Маршалловы Острова;
16) Республика Маврикий;
17) Княжество Монако;
18) Республика Науру;
19) Ниуэ – самоуправляемая территория, ассоциированная с Новой Зеландией;
20) Республика Панама;
21) Независимое государство Самоа;
22) Республика Сейшельские острова;
23) Сент-Люсия;
24) Королевство Тонга;
25) Виргинские острова США – неинкорпорированная территория Соединенных Штатов;
26) Республика Вануату.
Большинство из перечисленных выше мест могут вызывать ассоциации с отдыхом на райских островах, но в список также входят Андорра и Монако в Европе.
Не все сделки в этих странах подлежат обязательной подготовке документации по трансфертному ценообразованию. Документация должна быть подготовлена для сделок, стоимость которых превышает:
1) 2 500 000 злотых – в случае финансовой сделки;
2) 500 000 злотых – в случае нефинансовой сделки.
Если бы мы были стороной такой сделки, мы должны были бы подготовить документацию по трансфертному ценообразованию к 31 октября 2024 года. Эта документация должна включать все элементы, необходимые для стандартной документации по трансфертному ценообразованию. Кроме того, она должна включать экономическое обоснование сделки, в частности, описание ожидаемых экономических выгод, включая налоговые льготы.
Налоговой выгодой может быть не только отсутствие налогового обязательства, но и, например, снижение суммы налоговой оценки, отсрочка уплаты налогов, переплата налогов или налоговые убытки.
К экономическим выгодам могут относиться, например, увеличение доли рынка, повышение узнаваемости бренда/продукта или увеличение прибыльности бизнеса.
Если у нас уже есть готовая документация, мы должны предоставить информацию о трансфертном ценообразовании TPR до 2 декабря 2024 года. В настоящее время эта информация может быть предоставлена только в электронном виде (требуется квалифицированная подпись).
В информации о трансфертных ценах мы также делаем заявление о том, что цены были установлены на условиях, которые применялись бы между независимыми юридическими лицами и организациями, не зарегистрированными в налоговых убежищах.
В случае сделок с организациями из стран, практикующих недобросовестную налоговую конкуренцию, простое заключение сделок с несвязанными организациями недостаточно для демонстрации ценообразования на рыночных условиях. Поэтому важно с самого начала обеспечить проведение сделки на рыночных условиях.
Несоблюдение (или ненадлежащее соблюдение) обязательств по трансфертному ценообразованию влечет за собой уголовную ответственность для правонарушителя, а для организации, осуществляющей сделки с организациями из налоговых убежищ, – налоговые санкции.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 8 сентября 2024 года.
Автор/редактор серии:
