I. Правовые и экономические предпосылки создания семейного фонда.

С 1 июня 2022 года в польскую правовую систему войдет совершенно новый институт (семейный фонд), ранее известный в основном по законодательству других европейских стран. Семейный фонд, регистрация которого ожидается в течение шести месяцев, станет эффективным способом обеспечения передачи семейного бизнеса следующему поколению. Поскольку этот процесс часто требует сложных и порой жарких семейных дискуссий, целесообразно уже сейчас рассмотреть возможность использования семейного фонда для преемственности и, следовательно, начать обсуждение этого вопроса со своими родственниками.

По оценкам законодателя, изложенным в обосновании законопроекта о семейных фондах от 15 октября 2021 года, в Польше насчитывается около 830 000 семейных предприятий. Эти предприятия приносят общий годовой доход в размере 322 миллиардов злотых, что составляет 18% ВВП страны. Данные Института семейного бизнеса показывают, что примерно 57% семейных предприятий планируют продолжить свою деятельность в течение следующих пяти лет. Однако только 8,1% наследников заявляют о желании управлять компанией, основанной их родителями*.

Наиболее распространенными проблемами, препятствующими преемственности в семье, являются недостаток общения внутри семьи, отсутствие кандидата или человека, готового взять на себя ответственность за управление бизнесом, или семейный конфликт, возникающий в этом контексте, когда более одного человека претендуют на роль законного преемника компании после смерти старшего из них.

Важно подчеркнуть, что семейный фонд обеспечит выживание компании в руках наследников основателя, а не только следующего поколения. Кроме того, создание семейного фонда предоставляет значительную гибкость и налоговые льготы, чтобы побудить предпринимателей перевести зарегистрированные за рубежом семейные фонды в Польшу.

Подготовка всего сложного процесса регистрации семейного фонда представляет собой серьезную проблему как для членов семьи, так и для юристов, поэтому вам следует предпринять необходимые шаги для его регистрации сейчас, чтобы иметь возможность воспользоваться его преимуществами, когда закон вступит в силу 1 июня 2021 года.

II. Передача прав собственности в семейном бизнесе – что она подразумевает?

Для лучшего понимания причин начала работы над законом о семейных фондах необходимо сначала ознакомиться с процессом преемственности семейного бизнеса и вариантами, которые польское законодательство предлагает в этом отношении на сегодняшний день. Преемственность — это длительный и многоэтапный процесс, не имеющий единого регулирования в законодательстве, передачи знаний, управления и собственности семейного бизнеса. Это способ защиты компании от неконтролируемых поглощений и предотвращения конфликтов между наследниками. Универсальной формулы успешной преемственности не существует. Из-за отсутствия единого регулирования для проведения эффективной преемственности, которая обеспечила бы сохранение семейного бизнеса в руках семьи на долгие годы, началась работа над созданием закона о семейных фондах. Из-за задержек закон должен вступить в силу не 1 января 2022 года, как планировалось изначально, а 1 июня 2022 года. Таким образом, у предпринимателей, возглавляющих семейные предприятия, есть достаточно времени, чтобы обдумать необходимость использования этого правового рычага, который обеспечил бы сохранение их бизнеса в семье, что часто является достижением всей их жизни, а иногда и многих поколений семьи.

Согласно действующему законодательству, у старших владельцев семейного бизнеса ограничены возможности по передаче своего предприятия. Они могут использовать решения, предусмотренные Гражданским кодексом и Кодексом о коммерческих компаниях. В настоящее время владельцы бизнеса часто предпочитают дарить или завещать свой бизнес выбранному лицу или лицам. Однако это гарантирует преемственность только во втором поколении. Они не имеют никакого влияния на будущее бизнеса и накопленные им активы.***.

III. Семейный фонд – что это такое?

Семейный фонд управляет своими активами и обеспечивает защиту и выгоды бенефициару, в частности, покрывая расходы на содержание или образование бенефициара или, в случае бенефициара, являющегося неправительственной организацией, осуществляющей общественно полезную деятельность, поддерживая социально или экономически выгодные цели бенефициара. Название фонда может быть выбрано произвольно и включает в себя термин «семейный фонд». Юридический адрес фонда должен находиться на территории Республики Польша.

Семейный фонд приобретает юридическую личность после регистрации в реестре. Семейные фонды являются распространенным решением за рубежом, помогая защитить компанию в ситуациях, когда потомки предпринимателя не желают или не могут управлять ею. Семейный фонд профессионально управляет компанией и распределяет прибыль между потомками основателя. Семейные фонды очень популярны в Европе и действуют во многих странах уже несколько десятилетий.

Создание семейного фонда не повлечет за собой никаких негативных налоговых последствий для предпринимателя. Переводы средств из бизнеса, управляемого фондом, его бенефициарам будут облагаться налогом точно так же, как если бы они были осуществлены лично учредителем фонда.

Вклады имущества в семейный фонд от учредителя не будут облагаться налогом. Семейный фонд сможет осуществлять коммерческую деятельность, например, управлять внесенными активами. В случае дивидендов, выплачиваемых компанией управляющему фонду, налог будет таким же, как если бы выплаты производились учредителю. Аналогично, выплаты фонда своим бенефициарам будут рассматриваться так же, как если бы они производились лично учредителем. Если они производятся ближайшим родственникам учредителя, налог вообще не взимается. Если средства поступают дальним родственникам учредителя, ставка налога будет такой же, как если бы это было пожертвование, сделанное учредителем. Как заявляет законодатель на своем правительственном сайте: «Мы хотим, чтобы предприниматели вернулись в Польшу со средствами, которые они перевели в семейные фонды, созданные за рубежом. Специально для них мы предлагаем налоговую льготу по реполизации, то есть освобождение от подоходного налога для средств, переведенных из иностранного фонда в семейный фонд, созданный в Польше».

IV. Функционирование семейного фонда и его органов.

Семейный фонд создается его учредителем, чаще всего физическим лицом; учредителей может быть несколько. Кроме того, семейный фонд может быть создан по завещанию. Учредитель вносит в семейный фонд первоначальный капитал в размере не менее 100 000 злотых.

Семейный фонд создается на основании учредительного договора или завещания, оформленного в нотариальной форме. Кроме того, учредителю необходимо будет представить декларацию, определить руководящие органы семейного фонда, внести учредительный капитал и зарегистрировать семейный фонд в соответствующем реестре. Правление семейного фонда будет управлять его делами и представлять его интересы во внешних отношениях. Дополнительным, необязательным надзорным органом будет совет попечителей. В состав бенефициарного собрания будут входить лица, уполномоченные законом участвовать в его работе. Решения в этом отношении принимает учредитель. Бенефициарное собрание является вспомогательным и дополнительным органом. Его задача – принимать решения только по конкретным вопросам, строго определенным в законе или статуте, прежде всего для обеспечения непрерывности деятельности семейного фонда. Поэтому ему не следует наделять полномочиями собрания акционеров или общего собрания в компаниях.

V. Налоговые вопросы.

Семейный фонд будет облагаться корпоративным подоходным налогом (КПН). Это также относится к фондам, входящим в состав организации.

VI. Резюме.

Введение нового института — семейного фонда — позволит обеспечить многопоколенческую преемственность бизнеса, прибыль от которого обеспечивает средства к существованию семье основателя и другим близким родственникам, а также позволит сохранять право собственности на активы в соответствии с завещанием основателя. Кроме того, в соответствии с целью законодателя, семейные фонды предоставят возможность оставлять капитал в стране.

Данное уведомление носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.

• Результаты исследования Института семейного бизнеса «Семейный бизнес — это бренд» в рамках проекта «Статистика семейного бизнеса». http://www.ibrpolska.pl/raporty/statystyka_firm_rodzinnych/ (дата обращения: 28 августа 2019 г.).
  ** Результаты исследования Института семейного бизнеса за 2017 год. Годом ранее этот показатель составлял 6,3%. http://www.ibrpolska.pl/aktualnosci/przyszlosc-firm-rodzinnych-sukcesorzy-przed-trudna-decyzja-o-przejeciu-firmyrodzicow/ (дата обращения: 28 августа 2019 г.).
  *** Обоснование проекта закона о семейных фондах от 15.10.2021 г., стр. 3.
  **** https://www.podatki.gov.pl/polski-lad/pakiet-dla-biznesu-polski-lad/repatriacja-kapitalu-polski-lad/fundacje-rodzinne-polski-lad/