Помимо трудовых договоров, наиболее распространенными формами трудовых отношений остаются договоры поручения и договоры между предприятиями (B2B). Предоставление служебного автомобиля сотрудникам, работающим по таким договорам, учитывается иначе, чем предоставление служебного автомобиля сотрудникам, работающим по трудовым договорам.
Соглашение о сотрудничестве (B2B)
Лицо, с которым мы заключаем B2B-договор, является самозанятым, то есть ведет собственный бизнес. Оно выставляет счета за выполненную для нас работу, а выплачиваемое нами вознаграждение составляет его коммерческое вознаграждение. Суть B2B-договора заключается в том, что организация, использующая услуги по этому договору, не несет расходов на оплату труда сотрудников, как это бывает в случае с работниками, нанятыми по трудовому договору.
Налоговые последствия предоставления служебного автомобиля коллеге, как и в случае с сотрудником, зависят от использования транспортного средства. Если автомобиль используется исключительно в служебных целях, лицо, использующее автомобиль, не получает от этого никакой выгоды (дохода). Следовательно, для него нет никаких налоговых последствий. Организация, предоставляющая автомобиль, может уплатить 100% НДС и вычесть 100% эксплуатационных расходов, связанных с использованием автомобиля, из своего дохода. Требуется отчет по форме VAT-26 и данные о пробеге. Однако, если автомобиль используется как в служебных, так и в личных целях, организация, предоставляющая автомобиль, сможет вычесть 75% расходов из своего дохода и уплатить 50% НДС. Лицо, использующее автомобиль, с другой стороны, будет получать доход от использования автомобиля в личных целях.
В случае договоров B2B, в отличие от трудовых договоров, законодатель не ввел единовременный доход. Таким образом, этот доход соответствует стоимости полученной выгоды. Для определения этого можно использовать стоимость аренды аналогичного автомобиля или лизинговый платеж за предоставленный автомобиль. Эксплуатационные расходы автомобиля также будут представлять собой доход. Как использование автомобиля, так и его эксплуатационные расходы будут представлять собой доход для лица, использующего автомобиль, в той мере, в которой оно использует его в личных целях. Поэтому важно учитывать использование автомобиля в личных целях. Если организация, предоставляющая автомобиль, имела право на 50% снижение исходящего налога на входящий налог при покупке (или при лизинге или аренде), то предоставление автомобиля сотруднику в личных целях не будет являться основанием для расчета НДС.
Однако представляется более выгодным предоставлять автомобиль в личное пользование за плату. В этом случае компания по прокату автомобилей выставляет пользователю счет за период личного пользования, включая эксплуатационные расходы. Сумма счета будет представлять собой расходы сотрудника.
Договор поручения
Для лиц, работающих по договору подряда, применяются правила, описанные для договоров B2B. Однако, если лица, сотрудничающие по договору B2B, обязаны декларировать свой собственный доход от неоплачиваемого личного пользования автомобилем, то по договору подряда клиент готовит для подрядчика документ (PIT-11), указывающий сумму дохода, полученного от неоплачиваемой неденежной выгоды.
Когда служебный автомобиль используется за плату, сотрудник получает счет-фактуру. Итак, если подрядчик использует служебный автомобиль за плату, должен ли он получить кассовый чек? В целом, да. Постановление министра финансов об освобождении от обязанности вести учет продаж с использованием кассовых аппаратов освобождает от обязанности регистрировать продажи на кассе только тем, кто работает по найму (за исключением случаев, когда продажи включают товары и услуги, перечисленные в постановлении). Это освобождение распространяется на лиц, работающих по трудовому договору, а не по договору поручения. Однако подрядчики могут воспользоваться общим освобождением, которое позволяет им не регистрировать продажи физическим лицам на кассе на сумму до 20 000 злотых. Эта сумма применяется ко всем продажам физическим лицам, для которых требуется чек. При сумме свыше этой необходимо документально подтвердить предоставление служебного автомобиля в личных целях кассовым чеком.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 9 октября 2023 года.
Автор/редактор серии:
