Как гласит старая поговорка, «семья хорошо смотрится только на фотографиях». Это значит, что мы не можем полагаться на собственную семью, особенно когда дело касается финансов. Действительно ли лучше делать семейные фотографии, чем заниматься бизнесом? По мнению налоговых органов, и то, и другое может быть одинаково успешным.
Сегодня я хотел бы представить случай с налогоплательщиком, который владел бизнесом по продаже окон и дверей и хотел расширить его, включив в него продажу мебели. Мебель должна была производиться компанией его жены. У налогоплательщика возникли сомнения относительно того, будет ли такая покупка для перепродажи считаться расходом, подлежащим налоговому вычету.
В своем толковании (0112-KDIL2-2.4011.460.2023.2.IM) директор Национальной налоговой информационной службы (КИС) признал, что товары, приобретенные у его жены, могут представлять собой расходы, подлежащие налоговому вычету. Он подтвердил, что к расходам, подлежащим налоговому вычету, относятся все рациональные и экономически обоснованные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, целью которой является получение дохода, обеспечение и поддержание источника дохода.
Для того чтобы расходы считались вычитаемыми из налогооблагаемой базы, должны быть соблюдены следующие условия:
- были понесены налогоплательщиком, то есть в конечном итоге должны быть покрыты за счет активов налогоплательщика (расходы, понесенные в связи с деятельностью налогоплательщика лицами, не являющимися самим налогоплательщиком, не считаются затратами на получение доходов налогоплательщика)
- является окончательным (фактическим), то есть стоимость понесенных расходов никоим образом не была возмещена налогоплательщику
- относится к предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком
- были понесены с целью получения, поддержания или обеспечения доходов, или могут повлиять на размер полученных доходов
- было должным образом задокументировано
- Эти расходы не могут быть включены в группу расходов, которые в соответствии со статьей 23, пунктом 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц не считаются расходами, подлежащими налоговому вычету.
Налоговое законодательство не исключает расходы на приобретение товаров и услуг у ближайших родственников из числа подлежащих налоговому вычету. Однако следует помнить, что супруг(а), а также родственники и ближайшие родственники до второй степени родства являются связанными лицами. Это означает, что они обязаны устанавливать цены на условиях, которые были бы согласованы между не связанными лицами. В противном случае налоговый орган может определить доход (или убыток) налогоплательщика, не принимая во внимание условия, вытекающие из этих отношений.
В рассматриваемом случае супруги ведут отдельные предприятия. Следовательно, нельзя сделать вывод о том, что один из супругов использует свой труд в интересах бизнеса другого. Таким образом, сделки, заключенные между супругами, имеют те же налоговые последствия, что и все другие сделки. Режим совместной собственности супругов в данном случае не имеет значения. Следовательно, тот факт, что супруги находятся в режиме совместной собственности, не имеет значения.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 12 февраля 2024 года.
Автор/редактор серии:
