Вы сдаете недвижимость в аренду связанным организациям? Вы предоставляли или получали займы от связанных организаций? Вы заключаете другие сделки с товарами, услугами или финансовыми средствами со связанными организациями?
Проверьте, нужно ли вам подготовить документацию по трансфертному ценообразованию!
Что такое трансфертное ценообразование?
Согласно закону, трансфертные цены означают финансовый результат условий, установленных или навязанных в результате существующих взаимоотношений, в том числе:
- цена,
- вознаграждение,
- финансовый результат,
- финансовый показатель.
Трансфертные цены устанавливаются или навязываются связанными сторонами в сделках между ними.
Они влияют на налоговые обязательства, поскольку затрагивают выручку и расходы, подлежащие налоговому вычету. Они также важны для конкурентоспособности инвестиционной группы.
Кто являются связанными сторонами?
К связанным объектам относятся:
- субъекты, один из которых оказывает существенное влияние по меньшей мере на один другой субъект
- субъекты, на которые оказывается существенное влияние: тот же другой субъект или супруг(а), родственник или лицо, имеющее свойство до второй степени родства с физическим лицом, оказывающим существенное влияние по крайней мере на один субъект
- компания, не являющаяся юридическим лицом, и её партнёр (за исключением товарищества с ограниченной ответственностью),
- налогоплательщик и его иностранное представительство, а в случае налоговой капитальной группы – входящая в нее капитальная компания и ее иностранное представительство.
Оказание значительного влияния означает:
- прямое или косвенное владение не менее 25% акций в капитале или прав голоса в контролирующих, учредительных или управляющих органах, либо акциями или правами на участие в прибыли, убытках или активах, или их ожидаемой доходности, включая паи участия и инвестиционные сертификаты
- фактическая способность физического лица влиять на принятие ключевых экономических решений юридическим лицом или организационным подразделением, не обладающим правосубъектностью
- состоять в браке или состоять в родстве по кровному родству или свойству второй степени.
К связанным объектам могут относиться:
- физические лица,
- юридические лица,
- организационные единицы, не обладающие правосубъектностью,
- иностранные растения.
Зачем нужна документация по трансфертному ценообразованию?
Документация по трансфертному ценообразованию создается для того, чтобы продемонстрировать, что трансфертные цены установлены на условиях, которые были бы согласованы между не связанными между собой организациями (принцип «рыночной цены»).
В каких случаях следует подготавливать документацию по трансфертному ценообразованию?
Документация по трансфертному ценообразованию составляется для контролируемой сделки однородного характера, стоимость которой в налоговом году превышает:
- 10 000 000 злотых – в случае товарных и финансовых операций;
- 2 000 000 злотых – в случае оказания услуг и других операций.
В случае сделки с организацией, зарегистрированной в налоговой гавани, пороговый уровень документации составляет:
- 2 500 000 злотых – в случае финансовой транзакции;
- 500 000 злотых – в случае сделки, не являющейся финансовой.
Когда следует подготавливать документацию по трансфертному ценообразованию?
Связанные организации обязаны подготовить местную документацию по трансфертному ценообразованию за налоговый год в электронном виде к концу десятого месяца, следующего за окончанием налогового года. Если налоговый год совпадает с календарным годом, документация по трансфертному ценообразованию должна быть подготовлена к концу октября 2024 года.
Следует ли направлять документы по трансфертному ценообразованию в налоговую инспекцию?
Нет. Документация по трансфертному ценообразованию предоставляется по запросу налоговых органов. Однако информация о трансфертном ценообразовании должна быть представлена в налоговую инспекцию в форме TPR не позднее одиннадцатого месяца, следующего за окончанием налогового года.
Что произойдет, если я не подготовлю документацию по трансфертному ценообразованию?
Непредоставление документации по трансфертному ценообразованию, а также ее составление способом, не соответствующим действительности, или несвоевременное предоставление информации о трансфертном ценообразовании может повлечь за собой штраф.
На компанию также может быть наложен налоговый штраф в виде дополнительной задолженности.
Это может выражаться в следующем:
- 20% от суммы неправомерно раскрытых или завышенных налоговых убытков и незадекларированного налогооблагаемого дохода полностью или частично – в случае непредставления документации по трансфертному ценообразованию (или представления неполной документации);
- 30% от суммы неправомерно раскрытого или завышенного налогового убытка и налогооблагаемого дохода, не раскрытого полностью или частично, – в случае непредставления документации по трансфертному ценообразованию (или представления неполной документации), когда одновременно стоимость базы для определения дополнительной налоговой ответственности превышает 15 миллионов злотых.
В рамках предоставляемых нами услуг мы готовим для наших клиентов документацию по трансфертному ценообразованию и предоставляем информацию для налоговой инспекции.
Контакты:
r.knap@kglegal.pl
тел. 510 064 239
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 3 сентября 2024 года.
автор:
