Частная аренда и субъективное освобождение от НДС – когда аренда учитывается при расчете лимита в 200 000 злотых?
Частная аренда и коммерческая деятельность облагаются НДС
Многие люди, сдающие в аренду свою жилую недвижимость, не знают, что они осуществляют предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом о НДС. Польское законодательство содержит несколько определений предпринимательской деятельности, и может случиться так, что определенные виды деятельности подпадают под определение предпринимательской деятельности в одном законе, но не в другом. Как правило, тот факт, что кто-то осуществляет предпринимательскую деятельность (в соответствии с Законом о НДС), связанную со сдачей в аренду собственной жилой недвижимости, совершенно не имеет значения. Согласно Закону, сдача жилой недвижимости в аренду освобождается от НДС. Однако такая деятельность может иметь значение для тех, кто, помимо сдачи жилой недвижимости в аренду, также осуществляет другие виды деятельности и пользуется субъективным освобождением от НДС.
Что такое субъективное освобождение от НДС и на кого оно распространяется?
Практически все налогоплательщики могут воспользоваться субъективным освобождением от НДС, за некоторыми исключениями, перечисленными в статье 113 Закона о НДС. Освобождение предусматривает, что продажа товаров и услуг освобождается от НДС, если стоимость продаж налогоплательщика в предыдущем и текущем году не превышает 200 000 злотых.
См. также: Новый лимит освобождения от НДС – что изменится с 2026 года? | LEX TV
Что такое субъективное освобождение от НДС и на кого оно распространяется?
Предприятие, использующее субъективное освобождение от НДС, должно тщательно вести учет продаж по НДС, чтобы обеспечить соблюдение лимита продаж, на который может распространяться освобождение. Это может быть проблематично в случае сдачи жилой недвижимости в аренду. Лимит не включает освобожденную от НДС поставку товаров или предоставление платных услуг. Однако, среди прочего, исключения составляют сделки с недвижимостью, при условии, что они не носят вспомогательный характер.
Является ли частная аренда вспомогательной деятельностью? Интерпретация KIS от 21 августа 2025 года.
Таким образом, является ли частная аренда вспомогательной деятельностью, доход от которой не учитывается в лимите, дающем право на субъективное от НДС? Директор Национального управления налоговой информации (KNI) постановил, что нет. В разъяснении от 21 августа 2025 года, регистрационный номер 0111-KDIB3-3.4012.463.2025.1.AM, он заявил, что частная аренда не является вспомогательной деятельностью, если зарегистрированная предпринимательская деятельность налогоплательщика полностью не связана с сдаваемой в аренду недвижимостью. Он также сослался на английскую и французскую директивы по НДС, где используемые термины обозначают сопутствующие операции. Долгосрочная аренда, по определению, заключается на более длительный период и, следовательно, не носит сопутствующего характера.
Как аренда влияет на потерю освобождения от НДС?
Поэтому, пользуясь освобождением от НДС и сдавая в аренду собственную жилую недвижимость, важно помнить о необходимости учета как продажи товаров и услуг, являющихся частью вашей основной деятельности, так и дохода от аренды. Непреднамеренно вы можете потерять право на освобождение от НДС, что повлечет за собой обязанность уплаты НДС и процентов, а также, возможно, уголовное преследование по налоговым делам.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Закон действует по состоянию на 16 ноября 2025 года.
Автор/редактор серии:
