Как правило, сумма подлежащего уплате налога определяется самостоятельно. Это означает, что налогоплательщики сами рассчитывают свою налоговую базу и сумму налога, которую они должны уплатить. Однако налоговые органы могут проверять соблюдение налоговых обязательств посредством проверок и налоговых и таможенных аудитов. Хотя нас могут не уведомить о проверках, если не будет выявлено никаких нарушений, проверки должны проводиться с участием налогоплательщика.
Но какая область проверяется чаще всего?
НДС
В отчете Европейской комиссии о дефиците НДС за 2023 год указано, что дефицит НДС в Польше составляет 1 694 миллиона евро (по состоянию на 2021 год). Эта сумма может показаться небольшой по сравнению с Францией (9 552 миллиона евро) или Италией (14 600 миллионов евро), хотя, например, в Испании дефицит составляет «всего» 662 миллиона евро.
Независимо от сравнений, размер дефицита НДС означает, что в государственный бюджет не было перечислено приблизительно 7 351 млн злотых. Это составляет примерно 1,3% государственного бюджета 2023 года. Поэтому неудивительно, что налоговые и таможенные проверки в основном сосредоточены на налоге на добавленную стоимость. Несмотря на внедрение многочисленных инструментов, направленных на сокращение дефицита НДС, таких как раздельная оплата, Единый аудиторский файл (SAF-T) и STIR, эта проблема остается значительной.
Прекращение так называемых налоговых каруселей уже много лет является приоритетной задачей налоговой администрации. Выявить организаторов крайне сложно. Как правило, в мошенничестве непосредственно участвует лишь часть организаций. Остальные – налогоплательщики, не осведомленные о всей схеме, которые появляются на следующем этапе товарооборота. Они становятся гораздо более легкой мишенью для проверки, чем сами преступники. Основная ошибка, которая может произойти с такими налогоплательщиками, – это недостаточная осмотрительность. Чиновники часто отказывают в праве на вычет НДС, ссылаясь на недостаточную осмотрительность. В результате предприниматель, который, как правило, не сотрудничал с организатором карусели и не знал о его участии, вынужден платить налог, становясь невольной жертвой преступников.
Трансферные цены
Помимо налога на добавленную стоимость, аудиту подлежит также подоходный налог. В этом случае часто проверяются трансфертные цены, то есть цены сделок, заключенных между связанными организациями. На основе информации, содержащейся в информационных системах, налоговые органы могут легко определить тип взаимоотношений между налогоплательщиками. Сделки между ними должны соответствовать рыночным условиям.
Проще доказать, что сделки совершаются на рыночных условиях, налогоплательщикам, осуществляющим сделки на суммы, требующие предоставления документации по трансфертному ценообразованию. Эта документация включает анализ, подтверждающий, что условия сделок между связанными организациями не отличаются от условий сделок между несвязанными организациями.
Налоговые органы также имеют легкий доступ к информации о сделках, для которых не была подготовлена документация по трансфертному ценообразованию, несмотря на наличие такой обязанности.
Выбор организаций отнюдь не случаен. Благодаря такому обширному объему данных, ведомство может точно определить конкретные сделки. Однако это не означает, что в каждом случае аудита трансфертного ценообразования налоговые расчеты неверны. Тем не менее, в каждом случае важно убедиться, что сделки совершены на рыночных условиях.
Налог, удерживаемый у источника выплаты
В сфере подоходного налога, наряду с трансфертным ценообразованием, часто проверяется также налог у источника выплаты. Это во многом связано с введением механизма «плати и возмещай». Он обязывает организации, выплачивающие иностранным подрядчикам определенные суммы, превышающие 2 миллиона злотых, собирать и уплачивать соответствующий налог у источника выплаты в польскую налоговую инспекцию. Только после осуществления платежа можно подать заявление на возмещение всей или части суммы налога, в зависимости от действующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Получение льготы или снижение налоговой ставки возможно, если будет доказано, что суммы были выплачены фактическому бенефициару и налогоплательщик проявил должную осмотрительность.
Для налоговых органов это является первостепенной задачей проверки, поскольку налогоплательщик должен продемонстрировать, что он проверил своего подрядчика и, следовательно, может воспользоваться налоговыми льготами. Эта обязанность, в некотором смысле, перекладывается на налогоплательщика. В то же время налоговые органы очень тщательно проверяют добросовестность при проверке подрядчиков.
Налоговые льготы
Польская налоговая система отличается высокой степенью детализации. Она также предоставляет доступ к многочисленным налоговым льготам. Несанкционированное использование этих льгот неуполномоченными лицами и завышение их сумм значительно истощают государственный бюджет. Ошибки часто возникают из-за сложных правил и недоразумений. Это особенно актуально для популярных льгот на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также льгот IP-BOX. Налоговые органы могут также проверять, например, право родителя-одиночки подавать совместную налоговую декларацию с ребенком или выполнение условий для получения льготы на теплотехническую модернизацию.
В связи с возможностью получения более высоких налоговых вычетов, лица, ведущие бизнес, чаще подвергаются проверкам. Однако закон не исключает проведения проверок в отношении лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 19 февраля 2024 года.
Автор/редактор серии:
