Одним из условий для единовременного налогообложения корпоративного дохода (эстонский корпоративный подоходный налог) является то, что большая часть дохода должна быть получена от операционной деятельности. Если более 50% дохода поступает из пассивных источников, таких как авторские права или права на промышленную собственность, включая продажу этих прав, компания теряет возможность облагаться эстонским корпоративным подоходным налогом. Это исключает из данной формы налогообложения компании, работающие в ИТ-индустрии, основным источником дохода которых являются авторские права. Однако Национальная налоговая информационная служба подтвердила, что при определенных обстоятельствах ИТ-индустрия также сможет перейти на эстонский корпоративный подоходный налог.
Компания Software House подала запрос на получение налогового заключения. Заявитель предоставляет свое программное обеспечение клиентам через Интернет. Клиентам не требуется устанавливать или обновлять приложение на своем оборудовании. Им также не разрешается получать доступ к исходному коду программного обеспечения, модифицировать, распространять, дублировать, копировать или воспроизводить программное обеспечение, а также получать доступ к своей «собственной» копии такого программного обеспечения (модель SaaS). Заявитель не заключает лицензионных соглашений или соглашений о продаже авторских прав.
Компания поинтересовалась, являются ли доходы от продаж по модели SaaS пассивными доходами, которые, если они превышают 50% от общего дохода компании, исключают ее из налогообложения в соответствии с эстонским налогом на прибыль предприятий.
В налоговом постановлении от 16 февраля 2024 года, регистрационный номер 0111-KDIB1-2.4010.685.2023.2.EJ, ведомство заявило, что получение доходов из указанного источника не является основанием для освобождения от уплаты корпоративного налога Эстонии, даже если эти доходы составляют более 50% от общей выручки компании.
Классификация доходов в соответствии с авторским правом имеет решающее значение. Согласно статье 17 Закона об авторском праве и смежных правах, авторские права понимаются исключительно как право создателя использовать и распоряжаться произведением во всех областях его использования, а также получать вознаграждение за использование произведения.
В то же время из содержания статьи 52 настоящего Закона следует, что передача права собственности на копию произведения не влечет за собой передачу авторских имущественных прав на произведение, а передача авторских имущественных прав не влечет за собой передачу права собственности на копию произведения приобретателю (пункт 2).
Заявитель получает доход от предоставления услуг подрядчику, а не от авторских прав. В модели SaaS роялти не выплачиваются. Условия сотрудничества в этой модели не предусматривают продажу авторских прав или предоставление прав на их использование в других областях.
Таким образом, приведенная выше интерпретация подтверждает возможность применения эстонским налогом на прибыль предприятий ИТ-сектора.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 22 апреля 2024 года.
Автор/редактор серии:
