Возобновляемые источники энергии пользуются огромной популярностью, в том числе и среди предприятий. Они позволяют снизить счета за электроэнергию, обеспечить независимость от централизованных энергосетей и сократить выбросы углекислого газа. Инвестиции в возобновляемые источники энергии приобретают особое значение в связи с развитием концепции ESG (экологическая, социальная ответственность и корпоративное управление).
Как выглядит покупка фотоэлектрической системы с точки зрения налогообложения? Узнайте об этом в сегодняшней статье.
Расходы, понесенные на установку фотоэлектрической системы, будут считаться вычитаемыми из налогооблагаемой базы для предпринимателя. Однако возникает вопрос: будут ли они считаться вычитаемыми из налогооблагаемой базы в момент их возникновения или же будут подлежать амортизации? Если они подлежат амортизации, будут ли они считаться основными средствами или улучшением существующих основных средств?
Основные средства — это имущество или совместная собственность налогоплательщика, приобретенные или произведенные самостоятельно, комплектные и пригодные для использования на дату принятия к использованию:
- сооружения, здания и помещения, находящиеся в частной собственности,
- машины, устройства и средства транспорта,
- другие товары
– с предполагаемым сроком использования более одного года, используемый налогоплательщиком в целях своей предпринимательской деятельности или введенный в эксплуатацию на основании договора аренды, лизинга или лизинга.
Таким образом, фотоэлектрическая установка может считаться основным средством. Однако правильное отнесение к категории Классификации основных средств может представлять собой проблему. Фотоэлектрическая установка может быть отнесена к группе 3 Классификации основных средств (тип 348) или к группе 6 Классификации основных средств (тип 669). Классификация в правильной категории будет иметь налоговые последствия. Основные средства типа 669 (Прочее непромышленное оборудование) будут амортизироваться по ставке 10%, а основные средства типа 348 (Прочие турбинные и генераторные установки) — по ставке 7%. Однако налоговые разъяснения, подтвержденные квалификацией Центра классификации и номенклатуры Статистического управления, указывают на то, что микроустановки на зданиях подлежат амортизации по ставке 10%.
В некоторых случаях также будет возможность произвести единовременное списание амортизации. Налогоплательщики, а также малые налогоплательщики, в налоговом году, в котором они начали свою деятельность, могут произвести единовременное списание амортизации с первоначальной стоимости основных средств, классифицированных в группах 3-8 Классификации, за исключением легковых автомобилей, в налоговом году, в котором эти активы были внесены в реестр основных и нематериальных активов, в размере, не превышающем общую сумму этих списаний амортизации в налоговом году.
Кроме того, налогоплательщики могут производить единовременные амортизационные списания с первоначальной стоимости приобретенных новых основных средств, отнесенных к группам 3-6 и 8 классификации, в налоговом году, в котором эти активы были внесены в реестр основных и нематериальных активов, в размере, не превышающем 100 000 злотых в налоговом году.
Таким образом, существует широкий спектр вариантов единовременной амортизации. В зависимости от статуса предпринимателя и состояния планируемой установки возможна единовременная амортизация в размере до 50 000 евро или до 100 000 злотых.
Также возможно, что фотоэлектрическая установка будет рассматриваться не как отдельное основное средство, а как улучшение существующего основного средства. Это произойдет, если установка постоянно прикреплена к другому основному средству (зданию, сооружению) таким образом, что демонтаж установки без повреждения конструкции этого основного средства невозможен. Такая установка представляет собой улучшение конструкции или сооружения и увеличивает первоначальную стоимость этого основного средства. Амортизация начисляется по ставке, соответствующей зданию или сооружению, независимо от того, подключено ли оно к фотоэлектрической установке.
Ситуация иная для наземных фотоэлектрических электростанций. Их нельзя рассматривать как единое основное средство, и каждое устройство должно быть отнесено к соответствующей категории в реестре основных средств. Фотоэлектрическая электростанция, помимо самих панелей, также включает в себя инвертор, ограждение, систему мониторинга, соединения и, все чаще, систему хранения энергии. Это означает, что каждый из этих компонентов будет представлять собой отдельное основное средство.
Фотоэлектрические панели и инверторы могут быть отнесены к группе 6, тип 669 «Прочее непромышленное оборудование» и амортизируются по ставке 10%. Ограждения классифицируются как группа 2, тип 291 «Прочие инженерные сооружения, не классифицированные в других разделах», амортизация по ставке 4,5%. Системы мониторинга могут быть отнесены к группе 6, тип 624 «Устройства сигнализации и оповещения» – амортизация по ставке 10%. Подключения к сети классифицируются как группа 2, тип 211 «Трубопроводы распределительной сети и телекоммуникационные, силовые и распределительные линии» – амортизация по ставке 10%. Устройства хранения энергии могут быть отнесены к группе 6, тип 633 «Стационарные аккумуляторные батареи» – амортизация по ставке 20%.
В случае сомнений относительно отнесения основного средства к Классификации основных средств, вы можете обратиться за разъяснениями в Центр классификации и номенклатуры Статистического управления в Лодзи.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 29 июля 2024 года.
Автор/редактор серии:
