Национальная система электронных счетов-фактур уже широко распространена среди большинства налогоплательщиков, но ее заключительный этап еще впереди. 16 сентября 2026 года Министерство финансов объявило о работе над поправкой к Закону о НДС, которая продлит срок действия периода без штрафных санкций за ошибки при применении Национальной системы электронных счетов-фактур до 31 декабря 2027 года. Это объявление совпало с рядом изменений, которые повлияют на выставление счетов с 1 января 2027 года.
Отсрочка уплаты штрафов не является отсрочкой исполнения обязательства
За выставление счета-фактуры вне Национального налогово-финансового реестра (НСФ), несмотря на существующее обязательство, руководитель налоговой инспекции может наложить штраф в размере до 100% от суммы налога, указанной в счете-фактуре, или до 18,7% от общей суммы к уплате по счету-фактуре, не облагаемому налогом. Штрафы также применяются за использование исключительных процедур, составление счета-фактуры не в соответствии с шаблоном и несвоевременную подачу его в систему. Согласно действующим правилам, эти штрафы должны были бы вступить в силу с 1 января 2027 года, но предложение министерства откладывает эту дату на один год, до 2028 года.
Министерство финансов подчеркивает, что отсрочка санкций не означает освобождения от обязанности. В 2027 году налоговая администрация будет в первую очередь оказывать поддержку предпринимателям и напоминать им об их обязанностях, а также будет реагировать на счета, выставленные вне Национальной налогово-финансовой системы (НФС), за исключением случаев, предусмотренных законом, и будет расследовать, приводит ли несоблюдение требований системы к неточным налоговым расчетам.
Финансовый штраф — лишь одно из возможных последствий. Документ, выданный вне системы, где действует KSeF, не является структурированным счетом-фактурой в смысле Закона. Это может вызвать у покупателя сомнения относительно вычета НДС и увеличить риск возражений во время аудита, даже если финансовый штраф не будет наложен.
Важно также помнить, что это объявление еще не является законом. Министерство только начинает разработку законопроекта, а до 1 января 2027 года осталось чуть более трех с половиной месяцев. За это время изменения должны пройти через правительство, Сейм и Сенат, а также быть подписаны президентом. Текущая дата остается в силе до вступления поправки в силу. Поэтому целесообразно планировать внедрение так, как если бы штрафы начали начисляться в январе, и рассматривать любую задержку как запас прочности.
Завершение переходного периода 1 января 2027 года.
Крупнейшие налогоплательщики вошли в систему 1 февраля 2026 года, большинство остальных — 1 апреля, а самые мелкие налогоплательщики, чей ежемесячный объем продаж, подтвержденный счетами-фактурами, не превышает 10 000 злотых брутто, начнут выставлять счета в системе KSeF с 1 января 2027 года. До конца 2026 года они могут выставлять счета в бумажном или PDF-формате вне системы. На практике это будет включать в себя небольшие индивидуальные предприятия и налогоплательщиков, освобожденных от НДС.
Вторая группа, на которую изменения особенно сильно повлияют, — это организации, осуществляющие продажи через кассовые аппараты. До 31 декабря 2026 года статья 145n Закона о НДС разрешала выставлять счета-фактуры с использованием кассовых аппаратов и рассматривать чеки с налоговым идентификационным номером покупателя (НИН) до 450 злотых брутто или 100 евро как упрощенные счета-фактуры. Этот переходный период истекает 1 января 2027 года, и измененная статья 111, пункт 3а, подпункт 1 означает, что кассовые аппараты больше не используются для выставления счетов-фактур, поэтому чеки с ННИН больше не считаются упрощенными счетами-фактурами. Продажи плательщикам НДС, зарегистрированные на кассовом аппарате, даже если они не превышают 450 злотых, должны быть оформлены структурированным счетом-фактурой в Национальном реестре продаж и услуг (KSeF). Это относится к розничной торговле, ресторанам, автосервисам, автозаправочным станциям и услугам — другими словами, везде, где корпоративные клиенты запрашивают ННИН на чеке. Здесь необходимо обеспечить интеграцию кассового аппарата или системы продаж с KSeF, поскольку простого оформления чека уже будет недостаточно.
Номер KSeF в платежной информации
С 1 января 2027 года для платежей между действующими плательщиками НДС, включая переводы платежей с разделением суммы, в соответствии со статьей 108g Закона об НДС, потребуется номер KSeF для счета-фактуры. Это позволит налоговой администрации связать конкретный счет-фактуру с конкретным переводом.
Это требование может показаться чисто формальным, но оно влияет на процесс оплаты, а не только на выставление счетов. Номер KSeF должен быть доступен на момент перевода, что для многих компаний означает изменение процедур утверждения счетов, интеграцию бухгалтерской системы с банковской системой или адаптацию файлов массовых платежей. Стоит проверить это в четвертом квартале, а не в первую неделю января.
Пакет улучшений
После консультаций с бизнес-организациями и налоговыми консультантами Министерство финансов подготовило пакет из семи улучшений, которые должны вступить в силу 1 января 2027 года. Эти улучшения носят преимущественно технический характер, но некоторые из них также важны для организации работы внутри компании.
Приложение «Налогоплательщик» позволит помечать счета-фактуры статусами, такими как «к учету», «требует уточнения» или «не к учету», что упростит организацию бухгалтерской документации. Токены, срок действия которых истекал в конце 2026 года, останутся в использовании, а их срок действия можно установить от одного до 365 дней с возможностью автоматического продления с согласия владельца. Это важно для компаний, которые использовали токены для интеграции с KSeF и опасались перебоев в работе сервиса.
Еще одна новая функция — возможность дополнять счета-фактуры бизнес-контекстом, связывая их с проектами, категориями затрат или операционными событиями. Эти данные будут храниться непосредственно в KSeF, а не в структуре XML-файла. Решение призвано расширить аналитические возможности, а также позволить налоговым органам лучше анализировать финансовые потоки.
Министерство также объявляет о повышении лимитов на запросы к API, что важно прежде всего для организаций, обрабатывающих сотни тысяч документов в месяц, а также о возможности сообщать о подозрительных счетах и попытках мошенничества непосредственно через API.
Как использовать дополнительное время
Если отсрочка штрафов подтвердится, 2027 год станет временем для оптимизации процессов, а не для их отсрочки. Во-первых, стоит изучить, какие документы по продажам создаются в настоящее время вне основной системы выставления счетов, особенно на кассах, в интернет-магазинах и в отраслевых системах. Далее, необходимо проверить полномочия сотрудников и бухгалтерий, а также процедуры на случай сбоя системы. Это также включает подготовку платежей с номером KSeF и проверку договоров с подрядчиками относительно методов доставки счетов и ответственности за ошибки. Также целесообразно документировать предпринятые действия, поскольку это продемонстрирует должную осмотрительность в случае аудита.
Таким образом, изменения в Национальной комиссии по ценным бумагам и биржам (КСеФ) имеют два аспекта. Первый — это объявление о более мягком режиме санкций, которое еще ожидает принятия. Второй — это жесткие изменения, вступающие в силу с 1 января 2027 года, которые не зависят от этой поправки. Компании, которые подготовятся к обоим вариантам, войдут в новый год без стресса, независимо от судьбы законопроекта в парламенте
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Законодательство действует по состоянию на 18 сентября 2026 года.
Автор/редактор серии:
