Der Entwurf zur Änderung des Einkommensteuergesetzes kündigt bedeutende Änderungen der Besteuerung von Familienstiftungen an. Das Finanzministerium plant, die Änderungen zum 1. Januar 2027 in Kraft treten zu lassen. Die vorgeschlagenen Lösungen entsprechen weitgehend denjenigen, die der Präsident im vorherigen Entwurf abgelehnt hatte. Laut Ministerium besteht das Hauptziel der Änderungen darin, potenziellen Missbrauch zu verhindern. Eine Analyse der vorgeschlagenen Bestimmungen wirft jedoch Fragen auf, inwieweit diese Vorschläge mit den ursprünglichen Annahmen der polnischen Familienstiftungsgesetzgebung übereinstimmen.
Bei der Ausarbeitung des Familienstiftungsgesetzes war eines der Hauptziele die Schaffung eines vorteilhaften Rechts- und Steuerumfelds, das polnische Unternehmer dazu anregen sollte, Vermögen aus ausländischen Nachfolgestrukturen, wie beispielsweise Stiftungen in Liechtenstein oder Österreich, nach Polen zu übertragen. Ein zentraler Bestandteil dieses Anreizpakets war ein niedrigerer Einkommensteuersatz von 15 % auf an Begünstigte gezahlte Leistungen, was eine deutliche Präferenz gegenüber dem Standardsatz von 19 % darstellte. Die vorgeschlagene Steuererhöhung bringt die Besteuerung zwar mit allgemeinen Grundsätzen in Einklang, könnte aber im Hinblick auf die Rückführungsziele die Wettbewerbsfähigkeit des polnischen Standorts erheblich beeinträchtigen und die Beurteilung der Stabilität des regulatorischen Umfelds gefährden.
Ein weiterer Punkt, der einer Analyse bedarf, ist der geplante Ausschluss von Kurzzeitvermietungen und gewerblichen Unterkünften von der Körperschaftsteuerbefreiung. Die Bevorzugung soll primär auf Langzeitvermietungen zu Wohnzwecken beschränkt werden. Dieser Ansatz wirft angesichts der gängigen Marktpraxis erhebliche Bedenken auf. Bisherige Rechtsprechung und steuerliche Auslegungen waren uneinheitlich, und ein Großteil davon stufte Kurzzeitvermietungen im Rahmen der geltenden Rechtslage als zulässige Geschäftstätigkeiten von Stiftungen ein, die unter die subjektive Befreiung fallen. Die Einführung eines starren Ausschlusses löst dieses Problem zum Nachteil der Steuerzahler und missachtet die berechtigten Erwartungen der Stifter. Darüber hinaus dient eine Familienstiftung dem Schutz und der effektiven Vermehrung des Familienvermögens für zukünftige Generationen. Kurzzeitvermietungen und die Verwaltung von Immobilienvermögen sind in vielen Fällen eine gerechtfertigte und wirtschaftlich tragfähige Form der Kapitalbildung.
Ein weiterer Nachteil ist die Einführung einer 36-monatigen Sperrfrist für Vermögenswerte, die ab dem Ende des Kalenderjahres berechnet wird, in dem die Zuwendung, Übertragung oder der Erwerb erfolgte. Veräußert die Stiftung ihre Vermögenswerte vor Ablauf dieser Frist, verliert sie ihre Steuerbefreiung und ihre Einkünfte werden nach den allgemeinen Steuervorschriften besteuert. Diese Regelung schränkt die Liquidität und die Managementflexibilität der Stiftung willkürlich ein. In einer sich schnell verändernden Wirtschaft kann die Verpflichtung, Vermögenswerte länger als drei Jahre zu halten, zu wirtschaftlichen Verlusten führen und die Stiftung daran hindern, auf Marktveränderungen zu reagieren.
Der Änderungsvorschlag dehnt die Regelungen zu beherrschten ausländischen Unternehmen auch auf Familienstiftungen und die Steuer auf Einkünfte aus nicht realisierten Gewinnen aus. Darüber hinaus wurde die Liste der verdeckten Gewinne um Darlehen an Gründer und verbundene Unternehmen sowie den Wert abgeschriebener, verfallener oder als uneinbringlich verbuchter Forderungen erweitert. Zudem wurde die Besteuerung von Einkünften aus Beteiligungen an steuerlich transparenten Unternehmen eingeführt, was die internationale Investitionsstruktur polnischer Familienunternehmen in vielen Fällen erheblich beeinträchtigen dürfte.
Ein positiver Aspekt der vorgeschlagenen Änderungen ist die Erweiterung des Kreises der von der Einkommensteuer befreiten Personen um Nachkommen der Geschwister des Gründers, beispielsweise Nichten und Neffen. Dies spiegelt die Realität generationenübergreifender Familienverhältnisse besser wider und erleichtert die gemeinsame Nachfolgeplanung durch die Geschwister.
Die vom Finanzministerium vorgelegten Vorschläge zielen zwar auf eine Verschärfung des Systems ab, könnten aber die Erfüllung der Kernaufgaben von Familienstiftungen beeinträchtigen. Die Balance zwischen den fiskalischen Zielen des Staates und der Notwendigkeit, attraktive Bedingungen für die Kapitalbildung in Polen zu gewährleisten, bleibt eine zentrale Herausforderung bei den weiteren Gesetzgebungsarbeiten.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 31. August 2026.
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