Die Einführung einer einheitlichen Körperschaftsteuer, bekannt als estnische Körperschaftsteuer, in polnisches Recht hat bei Unternehmen großes Interesse geweckt. Mit der zunehmenden Beliebtheit dieser Steuerform haben die Steuerbehörden jedoch ihre Kontrollen von Unternehmen intensiviert. Kontroversen entbrannten um die formalen Anforderungen im Zusammenhang mit der Umstellung auf die einheitliche Steuer, wobei die fristgerechte Erstellung und Unterzeichnung der Jahresabschlüsse einen zentralen Streitpunkt darstellte.
Gemäß Artikel 28j, Absatz 5 des Körperschaftsteuergesetzes kann ein Steuerpflichtiger vor Ablauf des von ihm gewählten Steuerjahres die Pauschalbesteuerung wählen, wenn er am letzten Tag des Monats vor dem ersten Monat der Pauschalbesteuerung seine Buchhaltung abschließt und einen Jahresabschluss gemäß den Rechnungslegungsvorschriften erstellt.
Laut den Steuerbehörden führen formale Unregelmäßigkeiten, wie beispielsweise die verspätete elektronische Unterzeichnung des Zwischenabschlusses, dazu, dass dieser als unvollständig gilt. Folglich wird eine solche Unterzeichnung als unwirksam angesehen, wodurch dem Unternehmen der Anspruch auf estnische Körperschaftsteuer entzogen wird und es gezwungen ist, die Steuer nach den allgemeinen Vorschriften zuzüglich Verzugszinsen zu entrichten.
Die restriktive Vorgehensweise der Steuerbehörden stützt sich auf steuerliche Auslegungen und Urteile von Verwaltungsgerichten. Diese Urteile belegen, dass die Erstellung des Jahresabschlusses integraler Bestandteil des gesamten Verfahrens ist, in dem die erforderlichen Unterschriften des Geschäftsführers und des Buchhalters die endgültige Rechtsgültigkeit des Dokuments bestimmen. Die Steuerbehörden vertreten die Auffassung, dass eine nachträgliche elektronische Signatur des Jahresabschlusses und die Einreichung einer Berichtigung nach Ablauf der gesetzlichen Frist den ursprünglichen Fehler nicht beheben. Darüber hinaus erkennen die Behörden die Gültigkeit einer herkömmlichen Unterzeichnung, beispielsweise durch eine handschriftliche Unterschrift auf Papier, nicht an, da diese nach dem Rechnungslegungsgesetz als fehlerhaft gilt.
Im Gegensatz zur Praxis der Finanzbehörden stehen einzelne Entscheidungsgremien der Verwaltungsgerichte, die einen liberaleren Ansatz bei der Auslegung der Vorschriften vertreten, dieser Praxis entgegen. Einige wenige, wenn auch äußerst bedeutende Urteile, wie beispielsweise das nicht rechtskräftige Urteil des Verwaltungsgerichts Krakau (Az. I SA/Kr 179/26), betonen, dass der Zweck der Regelung zur Erstellung eines Berichts beim Übergang zu einer Pauschalsteuer primär darin besteht, die ordnungsgemäße Trennung der Abrechnungszeiträume und die Kontinuität der Besteuerung sicherzustellen. Diese Anforderung ist sowohl inhaltlicher als auch systembedingter Natur, und eine bloße Verzögerung bei der Einreichung einer elektronischen Signatur bei gleichzeitiger Wahrung der inhaltlichen Richtigkeit der Buchführung sollte nicht zu so drastischen Sanktionen wie dem Verlust des Anspruchs auf steuerliche Vorzugsbehandlung führen. Eine wörtliche Auslegung des Rechnungslegungsgesetzes erlaubt die Trennung des technischen Aktes der Dokumentenerstellung von dessen endgültiger Genehmigung und Unterzeichnung.
Die Lage von Unternehmen, die aufgrund geringfügiger Formfehler Gefahr laufen, ihre estnische Körperschaftsteuer zu verlieren, hat sich so verschärft, dass das Finanzministerium reagiert hat. Es hat einen Entwurf zur Änderung des Steuergesetzes erarbeitet, der einen speziellen Rückforderungsmechanismus vorsieht. Die vorgeschlagenen Regelungen sehen eine Art Amnestie für Steuerpflichtige vor, deren Jahresabschlüsse im Zusammenhang mit der Wahl der estnischen Körperschaftsteuer zwischen Anfang 2022 und Ende November 2026 nicht fristgerecht von den zuständigen Personen unterzeichnet wurden. Die zweite Fassung des Gesetzentwurfs wird derzeit bearbeitet; die Amnestieregelung ist darin enthalten. Ziel ist es, Formfehler zu beseitigen und den Anspruch auf einen Pauschalsteuersatz für Unternehmen zu sichern, die aufgrund übertriebener Verfahrensvorschriften benachteiligt wurden.
Die geplante Änderung bringt auch weitere bedeutende systemische Veränderungen mit sich. Es ist möglich, dass die Option, im laufenden Steuerjahr zur estnischen Körperschaftsteuer zu wechseln, in naher Zukunft vollständig entfällt. Diese Entscheidung ist durch den Wunsch nach einer Vereinfachung komplexer Steuererklärungen motiviert.
Einerseits bietet die Amnestie für überfällige Unterschriften Unternehmern eine dringend benötigte Unterstützung. Andererseits beraubt die Schließung des Übergangsfensters zur Jahresmitte Unternehmen eines flexiblen Instruments zur Reaktion auf veränderte wirtschaftliche Bedingungen. Bis die neuen Regelungen endgültig in Kraft treten, sollten Steuerpflichtige, die das estnische Körperschaftsteuergesetz anwenden, besonders wachsam sein und die Fristen und die Form der Unterzeichnung aller Finanzdokumente genauestens beachten.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 11. September 2026.
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