Хотя фиксированная ставка налога на прибыль корпораций действует с 2021 года, ее практическое применение по-прежнему вызывает сомнения. Об этом свидетельствуют постоянно публикуемые налоговые постановления. Сегодня мы хотели бы представить одно из них. Вопросы, которые оно поднимает, касаются трех аспектов:
- Будет ли вознаграждение, выплачиваемое партнерам за их услуги компании, считаться скрытой прибылью?
- Может ли компания отказаться от уплаты корпоративного налога в Эстонии после окончания любого года?
- Если компания откажется от эстонского корпоративного налога, придется ли ей платить налог на доход, отнесенный к дополнительному капиталу?
Согласно информации компании, подавшей заявку на перевод:
- Вознаграждение, выплачиваемое партнерам, не будет представлять собой скрытую прибыль и, следовательно, не будет облагаться корпоративным налогом
- Компания может отказаться от уплаты корпоративного налога в Эстонии даже после первого года налогообложения в этой форме
- В случае отказа от уплаты эстонского корпоративного налога на прибыль компания не будет обязана платить налог на доход, отнесенный к дополнительному капиталу.
Директор Национального управления налоговой информации заявил, что позиция компании относительно первых двух заданных вопросов верна.
Закон определяет скрытую прибыль как выгоды, полученные в связи с долей в прибыли компании. Примерами источников скрытой прибыли являются представительские расходы, увеличение уставного капитала и превышение рыночной стоимости сделки над согласованной ценой. Однако вознаграждение по трудовым договорам, договорам поручения, договорам на выполнение конкретных работ, договорам управления или выплачиваемое членам правления и наблюдательного совета при назначении не считается скрытой прибылью. Тем не менее, такое вознаграждение не может превышать пятикратный размер среднего месячного вознаграждения, выплачиваемого компанией для этих целей, а также пятикратный размер среднего месячного вознаграждения в корпоративном секторе.
Однако закон ничего не говорит о вознаграждении, выплачиваемом партнерам в рамках их предпринимательской деятельности. Следовательно, такое вознаграждение не будет считаться скрытой прибылью, но только при соблюдении следующих условий:
- Вознаграждение будет соответствовать рыночной стоимости
- Партнеры позаботились о том, чтобы компания была обеспечена активами, необходимыми для осуществления своей деятельности
- Заключение сделки со связанным юридическим лицом состоялось бы независимо от существующих связей между сторонами сделки, а заключение указанных сделок является результатом фактических деловых потребностей Заявителя.
Что касается вопроса 2, ведомство подтвердило уже неоспоримую практику, согласно которой налогоплательщик может отказаться от уплаты эстонского корпоративного налога после окончания любого налогового года.
См. также Как выйти из эстонского корпоративного налога на прибыль?
Позиция компании по вопросу 3 была признана неверной. Налоговое ведомство обосновало это тем, что в течение налогового периода по налогу на прибыль предприятий Эстонии событием, влекущим за собой налоговую ответственность, является принятие решения о распределении прибыли между акционерами. Перечисление прибыли в резервный капитал является налогово-нейтральным. Однако отказ от этой формы налогообложения отличается. В таком случае облагается налогом сумма чистой прибыли, полученной в каждом налоговом году в рамках единовременного налогообложения, в той мере, в какой эта прибыль не была распределена или не была использована для покрытия убытков. Это означает, что в случае отказа от налога на прибыль предприятий Эстонии налог применяется к прибыли, которая не была обложена налогом в течение периода единовременного налогообложения.
Интерпретация опубликована 9 июня 2025 г., 0111-KDIB2-1.4010.342.2021.2.MK
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Законодательство действует по состоянию на 1 сентября 2025 года.
Автор/редактор серии:
