По определению, Налоговый закон — это закон, регулирующий порядок взаимодействия с налоговой администрацией. Благодаря многочисленным поправкам он был значительно расширен. Он также регулирует вопросы, которые, по мнению специалистов по налоговому праву, должны быть рассмотрены в отдельных правовых актах, такие как блокировка банковских счетов и соглашения с администрацией. Помимо многочисленных поправок к закону, группа специалистов по налоговому праву во главе с профессором Леонардом Этелем разработала совершенно новый закон. Однако этот проект так и не был принят.
Мы представляем эту информацию о налоговом постановлении не потому, что питаем к нему особую симпатию. Причина в проекте другой поправки, которой я хотел бы с вами поделиться.
Планируемые изменения включают как те, которые выгодны налогоплательщикам, так и те, которые расширяют возможности налоговых органов. Наиболее важными из них являются:
- Ограничение срока приостановления действия исковой давности в случае возбуждения дела, связанного с налоговым правонарушением или налоговым проступком.
В настоящее время возбуждение любого уголовного дела по налоговым искам приостанавливает действие срока давности. Хотя Верховный административный суд в своем постановлении от 24 мая 2021 года (дело I FPS 1/21) заявил, что возбуждение уголовного дела по налоговым искам не приостанавливает действие срока давности по налогам, практика налоговых органов в этом отношении не изменилась. В большинстве случаев административные суды выносят решение о том, был ли приостановлен срок давности или нет.
Предложенное решение не полностью решает вышеуказанную проблему, но значительно её уменьшает. Согласно проекту, приостановление действия срока давности будет исключать возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям, связанным с правонарушениями по определённым статьям Уголовно-процессуального кодекса. Это означает, что возбуждение уголовных дел по мелким правонарушениям или тяжким преступлениям, где сумма, подлежащая взысканию, невелика (до 200-кратного размера минимальной заработной платы), не будет приостанавливать действие срока давности по налогу.
- Продление срока исковой давности в случае внесения исправлений
В настоящее время срок исковой давности составляет пять лет с конца года, в котором налог должен был быть уплачен. Предлагается продлить этот срок на 12 месяцев, если налогоплательщик в течение 12 месяцев, предшествующих исковой давности, подает заявление о корректировке, которое уменьшает сумму подлежащего уплате налога, увеличивает убыток или увеличивает сумму возврата налога.
- Увеличение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком
Как правило, каждый платит свои собственные налоговые обязательства. Правила допускают уплату налога от имени другого лица в размере до 1000 злотых. Предлагаемое изменение повышает этот лимит до 5000 злотых
- Изменения в налоговых схемах (MDR)
В отношении налоговых схем предлагаются ограничения на отчетность по внутренним схемам (обязательство по отчетности по которым не основано на директиве ЕС, а является идеей польского законодателя). Также планируется возможность выдачи налоговых заключений по налоговым схемам. Рассмотрен вопрос о профессиональной тайне налоговых консультантов, юрисконсультов и адвокатов, то есть они не будут обязаны раскрывать информацию о налоговых схемах своих клиентов.
- Представление интересов организации, не являющейся стороной в судебном разбирательстве, посредством адвоката
Согласно действующим правилам, только сторона, участвующая в разбирательстве, может действовать через представителя. Предлагается предоставить это право и другим организациям, вызванным для дачи объяснений или представления документов. Они могли бы действовать через назначенного генерального представителя.
- Дистанционные слушания свидетелей в налоговых разбирательствах
Предлагается ввести возможность дистанционного допроса свидетелей. В настоящее время свидетели должны явиться в налоговую инспекцию для допроса.
- Изменения в Уголовно-процессуальном кодексе – размер штрафа по умолчанию
Предлагается ввести в правовую систему уголовных дел, связанных с налоговым правом, штраф по умолчанию. В настоящее время это решение применяется к мелким правонарушениям (не связанным с налоговым правом). Уплата такого штрафа будет равносильна его принятию, а неуплата будет означать отказ от его принятия и приведет к рассмотрению дела судом.
С содержанием проекта поправок к Закону о налогах можно ознакомиться на сайте Центра правительственного законодательства: https://legislacja.gov.pl/projekt/12396201/katalog/13119151
Планируемая дата вступления закона в силу — 1 января 2026 года.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 6 апреля 2025 года.
Автор/редактор серии:
Получайте первыми наши статьи и юридические уведомления прямо на вашу электронную почту! Подпишитесь на нашу рассылку, перейдя по ссылке , или свяжитесь с нами по адресу social@kglegal.pl, чтобы персонализировать контент.
