При оказании услуг за пределами территории компании часто возникает необходимость в обеспечении сотрудников питанием. Если работодатель выплачивает суточные на деловые поездки в размере, указанном в Положении1, это не считается доходом сотрудника. Однако, если работодатель оплачивает питание, ситуация менее однозначна.
Одна строительная компания также рассматривала этот вариант. Она предоставляет услуги по всей стране. В соответствии со своими контрактами, она обязана завершать работу в строго установленные сроки. Поэтому ей часто приходится предоставлять своим сотрудникам жилье и питание. В настоящее время компания работает на значительном расстоянии от своего головного офиса, и для обеспечения своевременного выполнения контрактов и предоставления сотрудникам обязательного ежедневного отдыха, она предоставляет жилье и питание через кейтеринговую компанию. Еда доставляется на строительную площадку в формате так называемого «горячего горшка». Сотрудникам не назначаются порции; они сами накладывают себе еду и не несут ответственности за свое питание.
Компания считала, что расходы на питание и проживание сотрудников были понесены в её интересах и, следовательно, не будут считаться доходом сотрудников. Она запросила подтверждение своей позиции у директора Национального налогового информационного управления, который в разъяснении от 24 января 2024 г. № 0115-KDIT2.4011.564.2023.1.RS признал её неверной. Управление указало, что проведение строительных работ вне офиса не является деловой поездкой для сотрудников. Следовательно, работодатель не обязан компенсировать расходы, связанные с выполнением работы вне дома. Таким образом, предоставление работодателем жилья и проживания в такой ситуации отвечает интересам сотрудников, и в той мере, в какой расходы могут быть отнесены к конкретному сотруднику, они составляют его доход. Однако, поскольку в случае организации питания и доставки еды на дом доход не может быть отнесен к конкретному сотруднику в конкретной сумме, эти расходы не будут считаться доходом сотрудников.
Не согласившись с вынесенным толкованием, компания обжаловала его в Провинциальном административном суде. Однако в своем решении от 13 июня 2024 года (дело I SA/Rz 186/24) суд согласился с толкованием правил, данным ведомством. Несмотря на это, компания одержала пиррову победу, поскольку суд частично отменил вынесенное толкование. Суд постановил, что, поскольку директор Национального налогового информационного управления согласился с компанией относительно отсутствия дохода для сотрудников от предоставления им горячего питания, он должен был вынести толкование, объявляющее ее позицию неверной частично, а не, как это было в данном случае, полностью.
Обосновывая свое решение, суд заявил, что если питание предоставляется в отеле в качестве комплексной услуги, то не имеет значения, пользуется ли им сотрудник или нет. В таком случае стоимость такого питания может быть отнесена к конкретному сотруднику. Это невозможно, если питание не разделено на порции.
Таким образом, это решение подразумевает, что совместный прием пищи сотрудниками не только способствует интеграции, но и не является для них налогооблагаемым доходом. Это означает, что они не будут платить с этого налог, а работодателю придется заниматься меньшим количеством бумажной работы.
В частности, здоровое питание приносит налоговые льготы, о чем мы уже писали в серии статей «Налоги на то и это: здоровое питание снижает налоги».
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 12 августа 2024 года.
- Постановление министра труда и социальной политики от 29 января 2013 года о правах работника, занятого в бюджетном подразделении государственного или местного самоуправления, на оплату командировок. ↩︎
