Am 19. August 2026 stellten Premierminister Donald Tusk und Finanzminister Andrzej Domański einen Entwurf für Änderungen der Einkommensteuer vor, die am 1. Januar 2027 in Kraft treten sollen. Bevor wir auf die Details eingehen, sei angemerkt, dass es sich hierbei um politische Ankündigungen handelt und nicht um geltendes oder gar geplantes Recht.
Der Gesetzentwurf soll dem Sejm erst Ende September vorgelegt werden. Laut der etablierten Rechtsprechung des Verfassungsgerichts müssen Änderungen der jährlichen Steuern spätestens einen Monat vor Beginn des Steuerjahres, also bis zum 30. November 2026, bekanntgegeben werden. Der Zeitplan ist eng, und es gibt zudem angekündigten Widerstand aus Teilen des Präsidialkreises. Bei der Lektüre dieser Übersicht ist zu beachten, dass die endgültige Fassung der Verordnung (sofern sie verabschiedet wird) von der auf der Pressekonferenz präsentierten Fassung abweichen kann.
Drei Einsätze statt zwei
Die bedeutendste Änderung ist die Umstellung der bisherigen zweistufigen Einkommensteuer auf eine dreistufige. Derzeit werden Einkommen bis zu 120.000 PLN mit 12 Prozent besteuert, der darüber hinausgehende Betrag mit 32 Prozent. Der Vorschlag sieht eine Anhebung der ersten Einkommensgrenze auf 130.000 PLN vor und führt eine Zwischenstufe ein: Einkommen zwischen 130.000 PLN und 150.000 PLN würden mit 24 Prozent besteuert, während der Steuersatz von 32 Prozent nur für den Betrag über 150.000 PLN gelten würde.
Steuerzahler, deren jährliche Steuerbemessungsgrundlage 120.000 PLN nicht übersteigt und die in der Praxis monatlich bis zu ca. 11.900 PLN brutto verdienen, erfahren keine Änderung. Oberhalb dieser Grenze steigt die Vergünstigung. Bei einem monatlichen Bruttogehalt von 12.000 PLN beträgt sie ca. 250 PLN pro Jahr, bei 13.000 PLN ca. 2.100 PLN und bei 14.000 PLN fast 3.000 PLN. Ab 15.000 PLN brutto pro Monat erreicht die Vergünstigung maximal 3.600 PLN pro Jahr und bleibt unabhängig von weiteren Einkommenssteigerungen auf diesem Niveau. Für gemeinsam veranlagte Ehepaare kann die Gesamtvergünstigung bis zu 7.200 PLN pro Jahr betragen. Das Finanzministerium schätzt die Zahl der Begünstigten auf 3,5 Millionen Steuerzahler.
Der steuerfreie Betrag bleibt unverändert
Das Paket sieht keine Erhöhung des Steuerfreibetrags vor, der unverändert bei 30.000 PLN liegt (Stand 2022). Daher bietet das Paket in seiner jetzigen Form Steuerzahlern mit den niedrigsten Einkommen keinen Vorteil. Eine Erhöhung des Steuerfreibetrags käme allen Steuerzahlern zugute. Eine Verschiebung der Freigrenze hingegen nützt nur denjenigen, die diese tatsächlich überschreiten.
Die Körperschaftsteuer steigt für große Unternehmen
Auf der Einnahmenseite des Haushalts ist die Erhöhung des Körperschaftsteuersatzes von 19 auf 22 Prozent ein zentrales Element. Die Erhöhung gilt nicht für alle Steuerpflichtigen. Sie betrifft Steuerpflichtige mit einem Jahresumsatz von über 50 Millionen Euro (ca. 200 Millionen PLN) sowie alle Steuerkapitalgruppen unabhängig von ihrer Größe. Der Steuersatz von 9 Prozent für kleine Steuerpflichtige und die pauschal erhobene Körperschaftsteuer, die sogenannte estnische Körperschaftsteuer, bleiben unverändert.
Der Finanzminister begründete die Änderung mit dem EU-Durchschnitt und verwies auf die Slowakei, die ihre Körperschaftsteuer auf 24 Prozent erhöht hat. Die zusätzlichen Staatseinnahmen aus dieser Erhöhung werden auf rund 8,6 Milliarden PLN jährlich geschätzt. Der Anwendungsbereich der Steuer ist weiter gefasst, als die gängige Assoziation mit „ausländischen Unternehmen“ vermuten lässt. Schätzungen zufolge betrifft die Steuererhöhung über viertausend inländische Unternehmen, und zwei Drittel der an der Warschauer Börse notierten Unternehmen könnten betroffen sein.
Aus steuerlicher Sicht wirft die Ausgestaltung der Schwelle Bedenken auf. Das Kriterium basiert auf den Einnahmen, nicht auf dem Einkommen, obwohl dieses weiterhin der Besteuerung unterliegt. In der Praxis richtet sich die Anwendung eines höheren Steuersatzes nach dem Umsatz, nicht nach der Rentabilität. Dies wird sich besonders stark in Branchen mit hohem Umsatz und geringen Margen auswirken, darunter Handel, Transport, Vertrieb, Bauwesen und die Kraftstoffindustrie. Hier wird ein Unternehmen mit einer Marge von wenigen Prozent genauso behandelt wie ein Unternehmen mit einer Marge von mehreren oder mehreren Dutzend Prozent. Fehlt zudem ein Mechanismus zur Glättung des Übergangs zwischen den Steuersätzen, führt bereits eine symbolische Überschreitung der Schwelle zu einer Erhöhung des Steuersatzes auf das Gesamteinkommen. Diese Lösung schafft einen wirtschaftlichen Anreiz für Umstrukturierungsmaßnahmen, die die Steuerbehörden später gemäß der Anti-Steuervermeidungsklausel anfechten könnten.
Pauschalbetrag: der tiefgreifendste Eingriff in die Situation von Unternehmern
Das wichtigste Element des Pakets, zumindest für Einzelunternehmen und kleinere Personengesellschaften, ist die achtfache Senkung der Umsatzgrenze, ab der die Pauschalsteuer auf die erzielten Einnahmen erhoben wird, von derzeit 2 Millionen Euro auf 250.000 Euro bzw. rund 1 Million PLN jährlich. Dies entspricht einer Rückkehr zum Rechtsstand vor dem 1. Januar 2021.
Die Zahl der von dieser Änderung potenziell Betroffenen ist beträchtlich. Nach der Anhebung der Steuergrenze im Jahr 2021 war die Pauschalbesteuerung keine Nischenlösung mehr, da die Zahl der Steuerzahler, die die Einkommensteuererklärung PIT-28 einreichen, von rund 1,3 Millionen im Jahr 2020 auf über 2 Millionen im Jahr 2024 gestiegen ist – ein Anstieg von etwa 60 Prozent. Über eine Million Menschen in dieser Gruppe sind Unternehmer.
Die finanziellen Folgen des Verlusts des Anspruchs auf eine Pauschalbesteuerung sind unvergleichlich gravierender als die Vorteile eines reduzierten Einkommensteuersatzes. Ein Unternehmer mit einem Umsatz von rund 1,2 Millionen Złoty, der derzeit mit 8,5 Prozent besteuert wird, zahlt nach der Umstellung auf eine Pauschalbesteuerung jährlich mehrere zehn bis über hunderttausend Złoty mehr. Nach der Umstellung auf einen gestaffelten Steuersatz kann der Unterschied – abhängig von der Höhe der abzugsfähigen Kosten – sogar bis zu zweihunderttausend Złoty betragen.
Anders als bei der neuen Einkommensteuertabelle ist der abrupte Anstieg bei der Pauschalsteuer real. Wird die Einkommensgrenze überschritten, führt dies nicht zu einem höheren Steuersatz als dem übersteigenden Betrag, sondern zum Verlust des Anspruchs auf die gesamte Besteuerung ab dem folgenden Steuerjahr. Bisherige Regierungsmitteilungen enthalten weder einen Mechanismus für die schrittweise Annäherung an die neue Grenze noch irgendwelche Rechte, die Steuerzahlern mit Pauschalsteuer im Jahr 2026 zustehen.
Solidaritätsbekundung oben
Der vierte Bestandteil des Pakets ist die Erhöhung des Solidaritätsabgabensatzes von 4 auf 5 Prozent. Die Abgabe wird auf Einkommen über 1 Million PLN jährlich erhoben; lediglich der Satz, nicht aber die Struktur selbst, wird geändert. Aus haushaltspolitischer Sicht ist dies der unbedeutendste und rein symbolische Bestandteil, der verdeutlicht, dass ein Teil der Reformkosten von den vermögendsten Steuerzahlern getragen wird.
Was fehlte in der Verpackung?
Was fehlt, ist genauso wichtig wie der Inhalt der Ankündigungen. Abgesehen vom Steuerfreibetrag enthält das Paket keine Änderungen bei den Krankenversicherungsbeiträgen, wodurch die Belastungen für Unternehmen nur unvollständig dargestellt werden. Auch ein Mechanismus zur automatischen Indexierung der Steuerklassen fehlt, obwohl die Änderung gerade die schrittweise Verschiebung aufeinanderfolgender Steuerzahlergruppen in höhere Steuersätze aufgrund steigender Nominallöhne beheben soll. Ohne Indexierung wird dieses Phänomen voraussichtlich innerhalb weniger Jahre wieder auftreten.
Das Paket geht auch nicht auf Vorschläge zur Vereinfachung des Systems ein. Stattdessen wird ein einheitlicher Freibetrag für die Einkommensteuer und ein einheitlicher Steuersatz für die Körperschaftsteuer eingeführt. Weitere Bestimmungen werden in die Steuergesetze aufgenommen, was das Leben der Steuerzahler zusätzlich verkomplizieren wird.
Bis zur Veröffentlichung des Gesetzentwurfs stellen alle obigen Schlussfolgerungen lediglich eine Analyse politischer Ankündigungen und kein geltendes Recht dar. Angesichts des engen Zeitplans für die Gesetzgebung aufgrund der verfassungsrechtlichen Vorgabe einer angemessenen Steuerreform (Vacatio legis) wird Unternehmern, insbesondere jenen, die derzeit die Pauschalsteuer auf Einnahmen über 1 Million PLN anwenden, jedoch empfohlen, bereits jetzt alternative Besteuerungsmöglichkeiten zu prüfen, falls die angekündigte Änderung in ihrer jetzigen Form in Kraft tritt.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 21. August 2026.
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