Am 15. Mai 2026 verabschiedete der Sejm Änderungen der Steuerverordnung und des Steuerstrafgesetzbuches – eine entscheidende Änderung für Unternehmen. Diese Regelungen, die am 1. Oktober 2026 in Kraft treten sollen, führen zwei grundlegende Änderungen ein: eine lang erwartete und eine, die berechtigterweise erhebliche Kontroversen auslöst. Sollten diese Änderungen umgesetzt werden, werden sie den Schutz von Unternehmen und Bürgern vor den Steuerbehörden grundlegend verändern.
Das Ende der instrumentellen Einleitung des Verfahrens
Die erste neue und potenziell vorteilhafte Maßnahme ist die geplante Aufhebung von Artikel 70 Absatz 6 Nummer 1 der Steuerverordnung. Diese Änderung beseitigt die Möglichkeit, die Verjährungsfrist allein durch die Einleitung eines Verfahrens wegen einer Steuerstraftat oder eines Steuervergehens zu unterbrechen. Die Forderung nach der Aufhebung dieser Bestimmung wird seit Jahren in der öffentlichen Debatte laut. Sie wurde häufig von Finanzämtern missbraucht. Steuerverfahren wurden kurz vor Ablauf der regulären fünfjährigen Frist eingeleitet, einzig und allein um die Verjährungsfrist zu unterbrechen.
Die Abschaffung dieser ungünstigen Regelung ist zwar ein Schritt in die richtige Richtung, doch der Teufel steckt leider im Detail. Gemäß den Übergangsbestimmungen gelten die alten Regeln weiterhin für laufende Verfahren. Darüber hinaus behält das Finanzamt das Recht, Verfahren nach den alten Regeln einzuleiten, bevor die Verjährungsfrist ab Inkrafttreten der neuen Regelungen abläuft. Dies bedeutet, dass dieser Mechanismus bis Ende 2031 in Kraft bleiben könnte. Ein weiterer Faktor, der diese Änderung schwächt, ist die Einführung einer neuen Prämisse: Die Verjährungsfrist wird mit der Einleitung von Verfahren wegen Steuerhinterziehung ausgesetzt, was eine neue Gesetzeslücke für die Steuerverwaltung schaffen könnte.
Das Finanzamt wird die Rückzahlung der Schulden auch nach vielen Jahren noch fordern
Die zweite Änderung, die in vielen juristischen Kreisen auf Widerstand gestoßen ist, betrifft die Aufhebung von Artikel 44 Absatz 2 des Steuerstrafgesetzbuches. Diese Bestimmung garantierte bisher einen wichtigen Grundsatz: Die Strafbarkeit einer Steuerstraftat, die die Verminderung öffentlicher Schulden betraf, erlosch mit Ablauf der Verjährungsfrist für diese Schulden. Nach Streichung dieser Bestimmung sind Beamte berechtigt, verjährte Steuerschulden von Bürgern oder Unternehmen strafrechtlich einzutreiben.
Als ob das nicht schon genug wäre, führt der Gesetzentwurf einen neuen Artikel 15 Absatz 1a in das Steuerstrafgesetzbuch ein. Diese Bestimmung verpflichtet den Täter einer verbotenen Handlung zur Zahlung des Gegenwerts der reduzierten öffentlichen Haftung, selbst wenn die Haftung bereits verjährt ist. In der Praxis führt dies dazu, dass eine verjährte Steuerschuld weiterhin effektiv durch Steuerstrafverfahren durchgesetzt werden kann. Dies ermöglicht die Verhängung von Strafen und die Eintreibung von Forderungen selbst Jahre nach Entstehung der Haftung, selbst wenn Unternehmen nicht mehr zur Aufbewahrung von Buchhaltungsunterlagen verpflichtet sind.
Das Finanzministerium behauptet jedoch, diese Lösung werde eine Verkürzung der strafrechtlichen Verjährungsfrist für schwerste Steuervergehen, beispielsweise bei Steuerkarussells, verhindern. Das Ministerium gibt außerdem an, das neue Instrument ziele nicht auf gewöhnliche Fehler ab, doch solche Zusicherungen und Einschränkungen sind im verabschiedeten Gesetz nicht explizit enthalten.
Die Mitte Mai verabschiedete Änderung entzieht Steuerzahlern die grundlegende Rechtssicherheit, die ihnen zuvor durch die Verjährungsfrist gewährt wurde. Zwar kam der Gesetzgeber einigen Forderungen der Wirtschaft nach, indem er den Mechanismus zur Einleitung von Verfahren abschaffte, doch beseitigte er damit auch den systemischen Schutz vor endlosen staatlichen Forderungen. Die für Oktober geplanten Änderungen bedeuten, dass die Verjährungsfrist für Steuern kein unüberwindbares Hindernis mehr für die Steuerbehörden darstellt. Bevor dies jedoch geschehen kann, muss das Gesetz vom Senat verabschiedet und vom Präsidenten unterzeichnet werden.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 18. Mai 2026.
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