Stand der Gesetzgebungsarbeit
Am 22. Oktober 2026 verabschiedete der Sejm sechs Gesetze, die das Steuerpaket der Regierung bilden und voraussichtlich am 1. Januar 2027 in Kraft treten werden. Der Senat befasste sich am 27. Oktober 2026 damit.
PIT-Skala, Pauschalbetrag und CIT 22% (Formular Nr. 3147)
Die neue Fassung von Artikel 27 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes sieht eine dreistufige Steuerstaffelung vor: 12 % bis zu 130.000 PLN, 24 % auf den Betrag zwischen 130.000 PLN und 150.000 PLN und 32 % auf den Betrag über 150.000 PLN. Die maximale Ersparnis beträgt 3.600 PLN pro Jahr. Darüber hinaus steigt der Solidaritätsbeitrag von 4 % auf 5 % – der höhere Satz gilt für Zahlungen ab 2028.
Zu den umstrittenen Änderungen gehört die Senkung der Umsatzgrenze für die Pauschalsteuer auf die erzielten Einnahmen von 2.000.000 EUR auf 250.000 EUR, was zum Wechselkurs der pauschalierten pakistanischen Zentralbank (NBP) vom 1. Oktober 2026 1.094.250 PLN entspricht. Da die Grenze für die Einnahmen des Vorjahres gilt, bestimmen die Einnahmen von 2026 die Berechtigung zur Pauschalsteuer im Jahr 2027.
Siegelungsgesetz (Formular Nr. 3137)
Pauschale Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung und Lizenzen für geistiges Eigentum (ausgenommen Werke), die von einem verbundenen Unternehmen erzielt werden, unterliegen einem Steuersatz von 17%. Mieteinnahmen von einem solchen Unternehmen, die 100.000 PLN übersteigen, unterliegen einem Steuersatz von 15%.
Im estnischen Körperschaftsteuersystem wurde Artikel 28j Absatz 5 des Körperschaftsteuergesetzes, der die Erstellung eines Jahresabschlusses bei Wahl der Pauschalbesteuerung vorschrieb, aufgehoben. Artikel 5 des Änderungsgesetzes sieht eine Amnestie für Steuerpflichtige vor, deren Anspruch auf die Pauschalbesteuerung aus diesem Grund in Frage gestellt wurde. Gleichzeitig wurde der Begriff der verdeckten Gewinne erweitert und umfasst nun auch Vorteile aus Gewinnen vor dem Pauschalzeitraum. Artikel 30a Absatz 19a des Einkommensteuergesetzes beseitigt die Doppelbesteuerung eines Gesellschafters im Falle einer Pauschalzahlung nach Artikel 28h Absatz 4 des Körperschaftsteuergesetzes.
Das Gesetz sieht außerdem das Recht vor, die Abschreibungssätze bis zum Abgabetermin der Steuererklärung zu ändern, sowie eine festgelegte Liste von Ermäßigungen der Bemessungsgrundlage für die Solidaritätsabgabe.
Familienstiftungen (Formular Nr. 3148)
Der Steuersatz für Leistungen an Familienstiftungen steigt von 15 % auf 19 % für Leistungen, die ab dem Steuerjahr der Stiftung nach dem 31. Dezember 2026 gewährt werden. Zu den verdeckten Gewinnen zählen nicht zurückgezahlte Darlehen, zehnjährige Darlehen an Privatpersonen sowie erlassene und verjährte Forderungen.
Die Befreiung nach Artikel 6 Absatz 1 Nummer 25 des Körperschaftsteuergesetzes gilt nicht für die Vermietung von Wohnräumen, es sei denn, die Stiftung mietet diese direkt und ausschließlich zu Wohnzwecken an, was sie nachweisen muss. Sie gilt auch nicht für die Vermietung von 24-Stunden-Unterkünften, die bereits Gegenstand von Streitigkeiten mit den Steuerbehörden waren. Darüber hinaus wurde eine zweijährige Schonfrist für den Verkauf von eingebrachten Vermögenswerten eingeführt. Stiftungen unterliegen den Bestimmungen über beherrschte ausländische Gesellschaften und die Wegzugsteuer.
Die Befreiung von der Einkommensteuer wurde auf die Nachkommen der Geschwister und des Stiefsohns des Gründers sowie deren Nachkommen ausgeweitet. Die Übergangsbestimmung in Artikel 3 Absätze 4 bis 7 des Änderungsgesetzes sieht die steuerfreie Rückgabe von Wohnimmobilien an den derzeitigen Eigentümer bis zum 31. Dezember 2027 vor, wobei die Verpflichtung besteht, das Gründungskapital um bis zu 100.000 PLN aufzustocken, sofern die zurückgegebene Immobilie diesen Betrag umfasste.
Hilfen (Formular Nr. 3149)
Die Steuervergünstigung für Internetnutzung wird abgeschafft, wobei der Abzug für 2027 für Steuerzahler, die ihn erstmals 2026 in Anspruch nehmen, erhalten bleibt. Die Steuervergünstigung für die Erweiterung von Geschäftsbeziehungen wird ebenfalls abgeschafft; die bestehenden Regelungen gelten für Kosten, die vor 2027 entstanden sind. Die Steuervergünstigung für die Robotisierung wird bis 2036 verlängert, und der Abzug für ehrenamtliche Blutspenden wird auf Basis des doppelten Aufwandsentschädigungsbetrags berechnet.
Verbrauchsteuer und Mehrwertsteuer (Formulare Nr. 3136 und 3135)
Ab dem 1. Januar 2027 beträgt die Verbrauchssteuer auf Ethylalkohol 10.109,00 PLN pro Hektoliter 100-prozentigen Alkohols, 13,82 PLN pro Hektoliter Bier und 280,83 PLN pro Hektoliter Wein. Etwaige Überschüsse gegenüber dem Niveau von 2026 werden ab 2029 zur Erhöhung der Subventionen des Nationalen Gesundheitsfonds verwendet. Eine Änderung des Mehrwertsteuergesetzes befreit alkoholfreies Bier, entalkoholisierte Getränke sowie Getränke mit Koffein oder Taurin vom ermäßigten Steuersatz.
Zum jetzigen Zeitpunkt hängt die endgültige Ausgestaltung der Gesetzesentwürfe vom Votum des Sejm und der Entscheidung des Präsidenten ab. Steuerzahler mit Pauschalsteuersatz, deren Einkommen im Jahr 2026 voraussichtlich 1.094.250 PLN übersteigt, Familienstiftungen mit Operating-Leasing- oder Planungsausschüttungen sowie Steuerzahler mit einem Einkommen von über 50 Millionen EUR sollten ihre Situation noch vor Jahresende überprüfen, da einige Auswirkungen der neuen Regelungen von Ereignissen im Jahr 2026 abhängen. Wir halten Sie über die weitere Entwicklung der vorgeschlagenen Änderungen auf dem Laufenden.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 2. November 2026.
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