Das geänderte Kommunalsteuer- und Gebührengesetz trat am 1. Januar 2025 in Kraft. Die wichtigste Änderung betrifft die Grundsteuer. Was hat sich geändert und wie könnte sich das auf Steuerzahlungen auswirken? Mehr dazu im heutigen Artikel der Reihe „Steuern – dies und das“.
Die Änderungen wurden durch Urteile des Verfassungsgerichts veranlasst, das entschied, dass das Steuerrecht bei der Definition der Begriffe „Gebäude“ und „Bauwerk“ nicht auf andere Rechtsgebiete, in diesem Fall das Baurecht, Bezug nehmen dürfe. Die Änderungen gelten jedoch darüber hinaus.
Gemäß den geänderten Vorschriften ist ein Gebäude ein Bauwerk mit Einrichtungen, die seine bestimmungsgemäße Nutzung gewährleisten, das aus Bauprodukten errichtet, fest mit dem Boden verbunden, durch Gebäudewände räumlich unterteilt und mit Fundamenten und einem Dach ausgestattet ist. Ein Gebäude kann auch als ein Bauwerk definiert werden, das diese Anforderungen erfüllt, selbst wenn es Teil eines als Bauwerk klassifizierten Bauwerks ist.
Die Gebäude sind:
- Die im Anhang des Gesetzes aufgeführten Einrichtungen sowie die Installationen, die deren bestimmungsgemäße Nutzung gewährleisten,
- Bauteile von Geräten, die nicht Bestandteil des Gebäudes sind,
- Bau von Teilen von Windparks und Kernkraftwerken
- Fundamente für Maschinen und Geräte, die technisch von diesen Maschinen und Geräten getrennt sind,
- Verbindungen zur Gebäudestruktur – hergestellt mit Bauprodukten.
Es wurde auch eine Definition der permanenten Verbindung mit dem Boden eingeführt, die die Verbindung einer Gebäudestruktur mit dem Boden beschreibt und der Struktur Stabilität verleiht sowie die Fähigkeit besitzt, äußeren Einflüssen entgegenzuwirken, die außerhalb der menschlichen Kontrolle liegen und die Gebäudestruktur zerstören, verschieben oder an einen anderen Ort verlagern könnten.
Die oben genannten Änderungen sind für Immobilieneigentümer von Bedeutung. Es ist zu beachten, dass die Änderungen zwar einige Punkte klären, aber weiterhin Interpretationsspielraum lassen. Aufgrund der geänderten Definition von Bauwerken und Gebäuden muss zudem geprüft werden, ob zuvor besteuerte Bauwerke in eine bestimmte Kategorie fallen. Es ist möglich, dass ein Bauwerk in eine andere Kategorie eingestuft oder gänzlich von der Besteuerung befreit wird. Darüber hinaus kann es vorkommen, dass ein zuvor steuerbefreites Bauwerk nun steuerpflichtig wird.
Steuerzahler, die die verlängerte Frist zur Abgabe ihrer Steuererklärung genutzt haben, müssen dies bis Ende März tun. Wer seine Steuererklärung bereits abgegeben hat, kann gegebenenfalls Korrekturen vornehmen und ausstehende Steuern zuzüglich Zinsen zahlen oder eine Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern beantragen.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 7. März 2025.
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