Gemäß der Abgabenordnung werden Steuerverfahren auf Antrag des Steuerpflichtigen oder von Amts wegen eingeleitet. Während wir wissen, was uns erwartet, wenn wir das Verfahren selbst beantragen (z. B. bei der Beantragung einer verbindlichen Auskunft), ist ein von Amts wegen eingeleitetes Verfahren oft mit Stress und Unsicherheit verbunden. Dies gilt insbesondere, wenn das Verfahren nach Abschluss einer Betriebsprüfung eingeleitet wird.
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Heute möchten wir Ihnen Schritt für Schritt erklären, wie das Steuerverfahren abläuft.
Die erste Voraussetzung ist der Beschluss zur Einleitung eines Verfahrens oder zur Umwandlung einer Zoll- und Steuerprüfung in ein Steuerverfahren. Dieses Dokument ist zwingend erforderlich, ohne das ein von Amts wegen eingeleitetes Steuerverfahren nicht durchgeführt werden kann. Das Steuerverfahren wird mit dem Eingang dieses Beschlusses eingeleitet. Geht dieser nicht bei uns ein, wird das Verfahren 14 Tage nach dem ersten Zustellungsversuch eingeleitet. Lediglich bei der Feststellung von Steuerschulden, die jährlich nach gesonderten Vorschriften ermittelt werden (z. B. Grundsteuerveranlagung), oder bei der Abgabe einer Erbschaft- und Schenkungsteuererklärung ist ein Beschluss zur Einleitung eines Verfahrens nicht erforderlich.
Sobald das Verfahren eingeleitet ist, sammelt die Steuerbehörde Beweise. Dieser Prozess beschleunigt sich, wenn bereits eine Betriebsprüfung stattgefunden hat. Andernfalls befragt die Behörde Zeugen, sammelt Dokumente und andere relevante Unterlagen. Nach Abschluss der Beweissammlung setzt die Behörde eine Frist von sieben Tagen zur Stellungnahme. Stimmt die Entscheidung jedoch mit den im Verfahren gestellten Forderungen überein, kann die Behörde auf diese Frist verzichten.
Steuerverfahren enden mit einer Entscheidung, die die Angelegenheit entweder abschließt oder das Verfahren einstellt. Gegen eine Entscheidung einer erstinstanzlichen Behörde (Leiter des Finanzamts, Leiter des Zoll- und Steueramts, Gemeindevorsteher, Bürgermeister oder Stadtpräsident) kann innerhalb von 14 Tagen nach deren Zustellung Rechtsmittel eingelegt werden. Dieses Rechtsmittel ist an den Direktor der Finanzverwaltungskammer oder die zuständige Beschwerdeinstanz der Gemeinde zu richten.
Die Berufungsinstanz ist verpflichtet, den Fall in der Sache erneut zu prüfen. Sie darf sich nicht darauf beschränken, zu beurteilen, ob die Vorinstanz das Verfahren ordnungsgemäß durchgeführt hat. Sie kann auch ergänzende Beweisaufnahmeverfahren durchführen, beispielsweise Zeugen befragen. In diesem Stadium kann der Steuerpflichtige ebenfalls Beweise zur Stützung seines Anspruchs vorlegen.
Verfahren vor einer Berufungsinstanz enden ebenfalls mit einer Entscheidung. Die Berufungsinstanz kann die erstinstanzliche Entscheidung bestätigen, sie ganz oder teilweise aufheben oder das Berufungsverfahren einstellen. Steuerpflichtige haben das Recht, innerhalb von 30 Tagen gegen jede Entscheidung Beschwerde bei einem Verwaltungsgericht einzulegen. Wird die Entscheidung aufgehoben, kann die Berufungsinstanz entweder in der Sache selbst entscheiden oder den Fall zur erneuten Prüfung an die erstinstanzliche Instanz zurückverweisen. Wird in der Sache selbst entschieden, darf die Entscheidung für den Steuerpflichtigen nicht ungünstiger ausfallen als die erstinstanzliche. Wird der Fall zur erneuten Prüfung zurückverwiesen, beginnt das gesamte Verfahren von neuem.
Die Steuerbehörden haben eine festgelegte Frist für die Durchführung von Verfahren. Eine Überschreitung dieser Frist hat jedoch keine Folgen. Erst mit Ablauf der Verjährungsfrist wird das Steuerverfahren eingestellt.
Wenn wir in ein Steuerverfahren verwickelt sind, ist es wichtig, dass der Sachverhalt gründlich untersucht und alle Verfahrensvorschriften eingehalten werden. Verstöße der Steuerbehörden gegen gesetzliche Bestimmungen oder Verfahren können im Falle einer ungünstigen Entscheidung zu deren Aufhebung durch ein Verwaltungsgericht führen. Um unsere Rechte zu wahren, empfiehlt es sich, einen Rechtsanwalt hinzuzuziehen, der sicherstellt, dass alles rechtmäßig abläuft und das Finanzamt seine marktbeherrschende Stellung nicht missbraucht.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 28. April 2025.
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