Skala, liniówka, ryczałt… Skala, liniówka, ryczałt…. Już tylko miesiąc pozostał na wybór formy opodatkowania jednoosobowych przedsiębiorców, wspólników spółki jawnej i cywilnej. Dokonując wyboru nie warto kierować się przypadkiem. Zrozumienie jak obliczany jest podatek w każdej z tych form opodatkowania i świadomy wybór pozwala zaoszczędzić zarobione pieniądze. W dzisiejszym „Podatkowe to i owo” przedstawiamy kto powinien zmienić formę opodatkowania na podatek liniowy, kto na ryczałt, a kto powinien pozostać przy skali podatkowej.
Skala podatkowa
Jest to „domyślna” forma opodatkowania. Opodatkowane w niej są np. dochody z pracy, czy z umów zlecenie. Polega ona na zwiększeniu stawki podatku po przekroczeniu określonego progu dochodu.
Na skali podatkowej (jako jedynej formie opodatkowania) korzystamy z kwoty wolnej od podatku. Oznacza to, że uzyskany dochód (to co otrzymamy od kontrahenta minus poniesione koszty) do wysokość 30 000 zł nie będzie podlegał w ogóle opodatkowaniu.
Jeżeli nasz dochód przekroczy kwotę wolną, to nadwyżka dochodu do wysokości 120 000 zł opodatkowana będzie podatkiem w stawce 12%. Natomiast jeżeli zarobimy jeszcze więcej, to nadwyżka ponad 120 000 zł opodatkowana będzie stawką 32%.
Przykład:
Dochód:30 000zł, podatek: 0zł
Dochód:60 000zł, podatek: (60 000–30 000) x 12% = 3 600zł
Dochód:180 000zł, podatek: (180 000–120 000) x 32% + (120 000–30 000) x 12% = 30 000zł
Uwaga! Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej na skali podatkowej sumujemy z dochodami z umowy o pracę oraz z innymi źródłami przychodów opodatkowanymi w tej formie.
Poza samym podatkiem od formy opodatkowania zależy też wysokość składki zdrowotnej. Przy skali podatkowej, składka zdrowotna wynosi 9% dochodu. Nie ma przy tym zastosowania kwota wolna od podatku.
Podatek liniowy
Podatek liniowy ma dwie zasadnicze różnice w porównaniu ze skalą podatkową. Po pierwsze nie stosuje się kwoty wolnej od podatku, tzn. podatek płacony jest od pierwszej złotówki naszego dochodu. Po drugie nie ma progów podatkowych. Dochód, niezależnie od jego wysokości, opodatkowany jest stawką 19%.
Przykład:
Dochód:30 000zł, podatek: 5700zł
Dochód:60 000zł, podatek: 11 400zł
Dochód:180 000zł, podatek: (180 000–120 000) x 32% + (120 000–30 000) x 12% = 34 200zł
W podatku liniowym składka zdrowotna ma niższą stawkę niż na skali podatkowej. Wynosi ona 4,9%.
Ryczałt
Zupełnie odmienny od poprzednich sposobów opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. O ile bowiem na skali podatkowej i przy podatku liniowym podatek płacimy od dochodu, o tyle w przypadku ryczałtu podatek płacimy od przychodu (zapłata otrzymana od kontrahentów, bez pomniejszania o koszty). Ta forma opodatkowania będzie więc korzystna dla osób, które nie generują kosztów lub koszty te są znikome. Stawka podatku nie zależy od wysokości osiągniętego przychodu, lecz od tego, jaki jest przedmiot naszej działalności gospodarczej. W celu ustalenia jaka stawka będzie mieć zastosowanie należy sprawdzić to w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. I tak np.
- wolne zawody – 17%
- usługi reklamowe – 15%
- opieka zdrowotna – 14%
- usługi w zakresie edukacji – 8,5%
- działalność gastronomiczna (z wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%) – 3%
Uwaga! Ryczałt jest niedopuszczalny, jeżeli przychód z działalności lub spółki przekroczy 2 000 000 euro.
Stawka składki zdrowotnej na ryczałcie wynosi 9%. Podstawa jej wyliczenia zależy jednak od osiągniętego przychodu w ciągu roku i wynosi:
- 0% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach do 60 000 zł;
- 100% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach od 60 000 zł do 300 000 zł;
- 180% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach ponad 300 000 zł.
Do kiedy mogę wybrać?
Wyboru formy opodatkowania dokonuje się poprzez złożenie oświadczenia do swojego urzędu skarbowego. Oświadczenie takie należy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód. Dla prowadzonej już działalności gospodarczej (spółki jawnej, cywilnej) termin ten zazwyczaj wypadnie 20 lutego. Dla działalności otwieranej w ciągu roku – zazwyczaj 20 dnia w następnym miesiącu po otwarciu.
Jeżeli nie wiesz którą formę opodatkowania wybrać, lub zastanawiasz się czy obecna forma jest dla ciebie odpowiednia – zachęcamy do kontaktu z naszą Kancelarią.
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie jest to porada prawna.
Stan prawny na dzień 17 stycznia 2025 r.
autor/redaktor cyklu:
Nasze artykuły i alerty prawne możesz otrzymywać jako pierwszy, prosto na swoją skrzynkę mailową! Zapisz się do newslettera klikając w link lub skontaktuj się z nami pod adresem mailowym social@kglegal.pl, aby spersonalizować wysyłane treści.
