В заключительной частимы недавно представили проекты законов, которые еще не прошли процедуру принятия в законодательном органе:
- Новая шкала подоходного налога, более высокий налог на прибыль предприятий и более узкая ставка фиксированного налога. Какие изменения вносит объявленный пакет налоговых мер?
- Семейные узы менее привлекательны
Сегодня мы представляем изменения в правилах, которые вступят в силу 1 октября.
Главная цель вступающих в силу изменений — упрощение процедур, сокращение бюрократии, устранение ненужных обязательств по отчетности и оптимизация повседневного взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Изменения также способствуют цифровизации администрирования и адаптации процедур к электронной системе отчетности.
Сокращение обязательств по отчетности в рамках налоговых схем (MDR)
Одним из наиболее ощутимых шагов к снижению нагрузки на бизнес является фундаментальная реформа правил, регулирующих отчетность по налоговым схемам. До настоящего времени правила MDR создавали значительную административную нагрузку и несли в себе риск серьезных санкций.
Наиболее существенное изменение — полная отмена обязанности сообщать о внутренних налоговых схемах. Обязанность предоставлять информацию руководителю Национального налогового управления будет, в принципе, ограничена исключительно трансграничными схемами, вытекающими из регламентов ЕС. Схемы, касающиеся налога на добавленную стоимость, включая НДС, и акцизного налога, также исключены из сферы действия Регламента о межбанковских операциях (MDR). Требование о наличии других специфических идентификационных признаков также отменено.
Законодатель внес ряд дальнейших технических и организационных упрощений. Требование о наличии внутренней процедуры MDR и использовании формы MDR-2 было отменено. Информация по форме MDR-3 теперь может предоставляться ежегодно, в том числе через представителя. Кроме того, были уточнены определения, основной критерий выгоды и правила освобождения от обязанности предоставления информации для организаторов, подпадающих под действие профессиональной тайны. Однако негативным аспектом поправки является однозначный запрет на получение индивидуальных налоговых решений в случаях, касающихся налоговых схем.
Упрощено урегулирование переплат и введены новые правила корректировки деклараций
Процедура возврата переплаченных налогов также будет кардинально изменена. Требование о подаче отдельного заявления на определение переплаты будет отменено в случаях, когда переплата является прямым следствием исправленной налоговой декларации, поданной после установленного срока. Само исправление станет достаточным документом для начала процедуры возврата налоговым органом.
Однако важно помнить о новом, важном формальном требовании. Если в результате заявленной корректировки возникает переплата, превышающая 10 000 злотых, налогоплательщик обязан предоставить письменное обоснование корректировки. Для меньших сумм обоснование остается необязательным, хотя во многих случаях рекомендуется ускорить возврат переплаты.
Также был увеличен лимит, позволяющий налоговой службе самостоятельно исправлять ошибки в декларации в рамках процесса проверки. Предыдущий порог в 5000 злотых был удвоен и теперь составляет 10 000 злотых. Если налоговая служба исправит очевидные ошибки или ошибки в расчетах на сумму до этой суммы, она направит налогоплательщику уведомление с инструкциями о его праве подать возражение.
Повышенный лимит для уплаты налогов третьими лицами
Введение возможности уплаты налогов от имени налогоплательщика другим лицом получит более широкое распространение. В настоящее время лимит для уплаты налогов не ближайшим родственником составляет всего 1000 злотых. С 1 октября 2026 года этот лимит увеличится до 5000 злотых.
Это изменение значительно упрощает деловую практику и семейные отношения. Например, оно позволит полным товариществам беспрепятственно выплачивать авансы по подоходному налогу своим партнерам непосредственно со счета товарищества, при условии, что сумма разового платежа не превышает новый лимит. Важно точно описывать переводы, чтобы налоговые органы могли с уверенностью отнести платеж к соответствующей налоговой задолженности.
Подача заявления на списание налогов до установленного срока
Существенным преимуществом для налогоплательщиков, переживающих финансовый кризис, является возможность подать заявку на налоговый вычет, полностью или частично, до наступления срока платежа. Ранее льготы по погашению задолженности, как правило, применялись к налоговым задолженностям, то есть к обязательствам, срок погашения которых уже истек. Новое решение позволяет быстрее реагировать и предотвращает начисление процентов за просрочку платежа. Однако следует подчеркнуть, что решение в этом отношении остается на усмотрение налогового органа и зависит от его оценки.
Новые правила, касающиеся доверенностей и уведомлений ZAW-NR
Поправка упрощает правила представительства налогоплательщиков перед властями. Непрофессиональные юристы, включая бухгалтеров, также смогут уведомлять о прекращении действия генеральной доверенности. Это позволит избежать формальных проблем, которые ранее возникали, когда клиенту приходилось самостоятельно отзывать доверенность, что часто приводило к отправке ненужной корреспонденции представителям, срок действия доверенности которых истек.
Кроме того, введено правило, согласно которому наличие доверенности на подписание налоговых деклараций автоматически разрешает подачу уведомления ZAW-NR, то есть информации о платеже на счет, не включенный в так называемый белый список. Это устраняет необходимость подачи отдельной специальной доверенности для этой цели.
Расчет сроков и предельных периодов
Данные правила уточняют сложившуюся судебную практику в отношении порядка переноса сроков, выпадающих на нерабочие дни. Перенос срока на следующий рабочий день, если срок выпадает на субботу или государственный праздник, применяется только к процессуальным срокам, то есть срокам, требующим выполнения конкретного действия.
Однако правило отсрочки не распространяется на сроки, имеющие существенное значение. Это означает, что если срок исковой давности по налоговому обязательству или крайний срок подачи заявления о переплате приходится на субботу или воскресенье, он не продлевается до понедельника.
Центральная база данных муниципальных переводов в системе EUREKA
Поправка также решает давнюю проблему фрагментации отдельных налоговых постановлений, вынесенных мэрами, главами коммун и городскими властями, включая постановления, касающиеся налога на имущество. Все постановления, вынесенные местными налоговыми органами, будут собраны в единой центральной базе данных EUREKA, которую будет вести директор Национальной налоговой информационной службы. Постановления должны быть опубликованы не позднее 31 марта 2027 года, при этом необходимо будет представить в систему постановления, вынесенные с 1 января 2025 года.
Рекомендации
Предстоящие поправки к Налоговому постановлению вносят долгожданные процедурные изменения, которые упростят налоговые расчеты и снизят бюрократическую нагрузку. До вступления изменений в силу особенно важно ознакомиться с правилами подготовки обоснований для измененных деклараций на сумму свыше 10 000 злотых, проанализировать существующие доверенности и пересмотреть существующие процедуры идентификации сделок, подпадающих под действие трансграничных схем MDR.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Закон действует по состоянию на 5 сентября 2026 года.
Автор/редактор серии:
