Temat kosztów uzyskania przychodu często nurtuje klientów Kancelarii. Z tego też powodu staramy się przedstawiać Państwu ciekawe interpretacje podatkowe i orzeczenia sądowe zapadłe w tym temacie.
Zobacz:
Przekwalifikowanie kontraktu b2b w umowę o pracę a koszty firmowe
Nauka języków obcych w kosztach działalności
Zdrowe odżywianie zmniejsza podatek
Dzisiaj również chcielibyśmy przedstawić nieoczywisty koszt uzyskania przychodu. Rower, bo o nim mowa, może służyć turystyce, rekreacji, być narzędziem do spalania zbędnych kalorii, ale również służyć działalności gospodarczej (i nie chodzi tylko o sklep i serwis ze sprzętem rowerowym).
Rower jest ekologiczny, tańszy w utrzymaniu niż samochód i nie stoi w korkach. Tych argumentów użyła wnioskodawczyni we wniosku o interpretację podatkową, w którym zadała pytanie, czy rower wykorzystywany głównie w celu dojazdów do biura, urzędów oraz na spotkania z kontrahentami, będzie stanowił koszt uzyskania przychodu. Zapytała również, czy w przypadku, gdy rower zostanie zakupiony za cenę ponad 10 tys. zł, będzie mógł być wykazany w ewidencji środków trwałych i amortyzowany. Co ciekawe, we wniosku wprost wskazano, że rower w główniej mierze będzie służył prowadzeniu działalności gospodarczej, lecz może być również wykorzystywany w celach prywatnych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 7 października 2022 r. 0114-KDIP3-1.4011.779.2022.2.AC stwierdził, że rower może stanowić koszt uzyskania przychodu, a jeżeli jego wartość początkowa przekroczy 10 tys. zł będzie mógł być amortyzowany. W uzasadnieniu wskazał, że jeżeli podstawowym celem i sposobem korzystania z roweru jest wykorzystywanie w działalności i będzie spełniał on kryteria wymienione w art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a jego wartość będzie wyższa niż 10 000 zł, to wnioskodawczyni będzie zobowiązana ująć rower w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawych jako środek trwały. Wydatek na zakup roweru nie będzie mógł być przez bezpośrednio zaliczony do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Do kosztów podatkowych będą mogły być zaliczone odpisy amortyzacyjne w pełnej wysokości dokonywane od wartości początkowej roweru.
W przypadku gdy, wartość zakupionego roweru będzie poniżej 10 000 zł, wówczas wartość tego roweru będzie mogła być zaliczona jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.
Organ wskazał również, że ewentualne korzystanie z roweru w innych celach (osobistych) może być wyłącznie incydentalne.
Powyższa interpretacja wskazuje, że alternatywne do samochodu środki transportu również mogą stanowić koszt w działalności gospodarczej. W przypadku roweru cena zakupu w całości będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu (czy to jednorazowo, czy poprzez odpisy amortyzacyjne). Nie trzeba (dla celów podatkowych) zastanawiać się nad ceną roweru, prowadzeniem kilometrówki, czy sposobem rozliczenia paliwa.
Może zatem warto pomyśleć o przesiadce z samochodu nie tylko dla zdrowia, ale też dla finansów.
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie jest to porada prawna.
Stan prawny na dzień 13 października 2024 r.
autor/redaktor cyklu:
