Im letzten Teilhaben wir kürzlich Gesetzesentwürfe vorgestellt, die sich noch im Gesetzgebungsverfahren befinden:
- Eine neue Einkommensteuerstaffelung, höhere Körperschaftsteuer und ein enger gefasster Pauschalsteuersatz. Welche Änderungen bringt das angekündigte Steuerpaket mit sich?
- Familiäre Stiftung weniger attraktiv
Heute stellen wir Ihnen Änderungen der Verordnungen vor, die am 1. Oktober in Kraft treten werden.
Hauptziel der in Kraft tretenden Änderungen ist die Vereinfachung von Verfahren, der Bürokratieabbau, die Abschaffung unnötiger Meldepflichten und die Optimierung der täglichen Interaktion der Steuerzahler mit den Finanzbehörden. Die Änderungen tragen außerdem zur Digitalisierung der Verwaltung und zur Anpassung der Verfahren an die elektronische Zustellung bei.
Reduzierung der Meldepflichten für Steuersysteme (MDR)
Einer der greifbarsten Schritte zur Entlastung von Unternehmen ist eine grundlegende Reform der Vorschriften zur Meldung von Steuergestaltungen. Bislang haben die MDR-Vorschriften einen erheblichen Verwaltungsaufwand verursacht und das Risiko schwerwiegender Sanktionen mit sich gebracht.
Die bedeutendste Änderung ist die vollständige Abschaffung der Meldepflicht für inländische Steuergestaltungen. Die Informationspflicht gegenüber dem Leiter der nationalen Steuerverwaltung beschränkt sich grundsätzlich nur noch auf grenzüberschreitende Gestaltungen, die auf EU-Vorschriften beruhen. Gestaltungen im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer (einschließlich MwSt.) und der Verbrauchsteuer fallen nicht mehr unter die Meldepflicht. Auch die Anforderung weiterer spezifischer Kennzeichnungsmerkmale wurde gestrichen.
Der Gesetzgeber hat eine Reihe weiterer technischer und organisatorischer Vereinfachungen eingeführt. Die Pflicht zur Einrichtung eines internen MDR-Verfahrens und zur Verwendung des Formulars MDR-2 wurde abgeschafft. MDR-3-Informationen können nun jährlich, auch durch einen Bevollmächtigten, eingereicht werden. Darüber hinaus wurden die Definitionen, das Kriterium des Hauptnutzens und die Regelungen zur Befreiung von der Informationspflicht für der Schweigepflicht unterliegende Förderer präzisiert. Ein negativer Aspekt der Änderung ist jedoch das eindeutige Verbot, in Fällen von Steuergestaltungen individuelle Steuervorbescheide einzuholen.
Vereinfachte Abwicklung von Überzahlungen und neue Regeln zur Berichtigung von Erklärungen
Das Verfahren zur Beantragung von Rückerstattungen zu viel gezahlter Steuern wird ebenfalls grundlegend vereinfacht. Die Pflicht zur Einreichung eines separaten Antrags auf Feststellung der Überzahlung entfällt, wenn die Überzahlung direkt auf einer nach Ablauf der Frist eingereichten, korrigierten Steuererklärung beruht. Die Korrektur selbst genügt dann als Nachweis, um das Rückerstattungsverfahren durch die Finanzbehörde einzuleiten.
Es ist jedoch wichtig, eine neue formale Anforderung zu beachten. Führt die gemeldete Korrektur zu einer Überzahlung von mehr als 10.000 PLN, muss der Steuerpflichtige die Korrektur schriftlich begründen. Bei geringeren Beträgen ist die Begründung zwar optional, wird aber in vielen Fällen empfohlen, um die Rückerstattung der Überzahlung zu beschleunigen.
Die Grenze, ab der das Finanzamt im Rahmen seiner Prüfung Fehler in der Steuererklärung eigenständig korrigieren darf, wurde ebenfalls angehoben. Die bisherige Grenze von 5.000 PLN wurde auf 10.000 PLN verdoppelt. Korrigiert das Finanzamt offensichtliche oder Rechenfehler bis zu diesem Betrag, erhält der Steuerpflichtige eine Benachrichtigung mit Hinweisen zu seinem Einspruchsrecht.
Höhere Obergrenze für Steuerzahlungen durch Dritte
Die Möglichkeit, dass eine andere Stelle die Steuer im Namen des Steuerpflichtigen entrichtet, wird künftig häufiger genutzt. Derzeit liegt die Höchstgrenze für Zahlungen durch nicht-verwandte Personen bei lediglich 1.000 PLN. Ab dem 1. Oktober 2026 wird diese Grenze auf 5.000 PLN angehoben.
Diese Änderung vereinfacht Geschäftspraktiken und familiäre Beziehungen erheblich. So können beispielsweise Personengesellschaften Einkommensteuervorschüsse für ihre Gesellschafter direkt vom Geschäftskonto der Gesellschaft auszahlen, sofern der Betrag einer einzelnen Zahlung den neuen Höchstbetrag nicht überschreitet. Es ist wichtig, Überweisungen genau zu beschreiben, damit die Finanzbehörde die Zahlung eindeutig der richtigen Steuerschuld zuordnen kann.
Beantragung des Steuerabzugs vor dem Fälligkeitsdatum
Ein wesentlicher Vorteil für Steuerzahler in finanziellen Schwierigkeiten ist die Möglichkeit, vor dem Fälligkeitstermin einen vollständigen oder teilweisen Steuernachlass zu beantragen. Bisher galt die Rückzahlungserleichterung in der Regel nur für Steuerrückstände, also Verbindlichkeiten, deren Fälligkeit bereits überschritten war. Die neue Regelung ermöglicht eine schnellere Bearbeitung und verhindert die Entstehung von Verzugszinsen. Es ist jedoch zu betonen, dass die Entscheidung in diesem Fall im Ermessen des Finanzamts liegt und von dessen Einschätzung abhängt.
Neue Regelungen zu Vollmachten und ZAW-NR-Meldungen
Die Änderung vereinfacht die Regeln für die Vertretung von Steuerzahlern gegenüber Behörden. Auch Nicht-Rechtsanwälte, darunter Steuerberater, können künftig die Beendigung einer Generalvollmacht mitteilen. Dadurch werden die formalen Probleme beseitigt, die bisher auftraten, wenn der Vollmachtgeber die Vollmacht allein widerrufen musste, was häufig zu unnötiger Korrespondenz mit nicht mehr im Amt befindlichen Vertretern führte.
Zudem wurde eine Regelung eingeführt, nach der die Erteilung einer Vollmacht zur Unterzeichnung von Steuererklärungen automatisch die Übermittlung einer ZAW-NR-Meldung, d. h. einer Information über eine Zahlung an ein Konto, das nicht auf der sogenannten Positivliste steht, berechtigt. Dadurch entfällt die Notwendigkeit, eine separate Spezialvollmacht für diesen Zweck vorzulegen.
Berechnung von Fristen und Verjährungsfristen
Die Verordnung präzisiert die geltende Rechtsprechung hinsichtlich der Regelungen zur Fristverlängerung, wenn die Frist auf einen arbeitsfreien Tag fällt. Die Verlängerung einer Frist auf den nächsten Werktag, wenn die Frist auf einen Samstag oder einen gesetzlichen Feiertag fällt, gilt nur für Verfahrensfristen, d. h. Fristen, die die Vornahme einer bestimmten Handlung erfordern.
Die Regelung zur Fristverlängerung gilt jedoch nicht für wesentliche Fristen. Das bedeutet, dass sich die Verjährungsfrist für eine Steuerschuld oder die Frist zur Geltendmachung eines Anspruchs auf Überzahlung, wenn sie auf einen Samstag oder Sonntag fällt, nicht bis Montag verlängert.
Zentrale Datenbank der kommunalen Auslegungen im EUREKA-System
Die Änderung befasst sich auch mit dem seit langem bestehenden Problem der Zersplitterung einzelner Steuerbescheide von Bürgermeistern, Gemeindevorstehern und Stadtpräsidenten, insbesondere im Bereich der Grundsteuer. Alle Bescheide der kommunalen Steuerbehörden werden in einer zentralen EUREKA-Datenbank erfasst, die vom Direktor des Nationalen Steuerinformationsdienstes verwaltet wird. Die Bescheide sind bis spätestens 31. März 2027 zu veröffentlichen; Bescheide, die ab dem 1. Januar 2025 ergangen sind, müssen ebenfalls in das System eingepflegt werden.
Empfehlungen
Die bevorstehende Änderung der Steuerverordnung bringt lang erwartete Verfahrensänderungen mit sich, die Steuererklärungen vereinfachen und den bürokratischen Aufwand reduzieren werden. Bevor die Änderungen in Kraft treten, ist es besonders wichtig, die Regeln für die Erstellung von Begründungen für geänderte Steuererklärungen über 10.000 PLN zu überprüfen, bestehende Vollmachten zu analysieren und die bestehenden Verfahren zur Identifizierung von Transaktionen, die den grenzüberschreitenden MDR-Regelungen unterliegen, zu überprüfen.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 5. September 2026.
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