Zbliżający się koniec roku to dobry czas na przygotowanie się na nadchodzące zmiany podatkowe, których co roku jest bez liku. Rok 2025 nie będzie wyjątkiem. Jakich zmian należy się spodziewać w podatku dochodowym od osób prawnych?
JPK_CIT
Przedsiębiorcy zdążyli przywyknąć do składania jednolitego pliku kontrolnego zawierającego informacje o podatku VAT. Rok 2025 będzie pierwszym, za który trzeba będzie raportować w jpk również informacje dotyczące podatku CIT. JPK_CIT wysyłane będą raz w roku, w terminie do końca trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. Pierwszy jpk należy zatem złożyć do końca marca 2026 r. Obowiązek wdrażania JPK_CIT następuje jednak stopniowo. W pierwszej kolejności do jego składania zobowiązani są podatnicy CIT osiągający dochód ponad 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe (raport za 2025 r.). W dalszej kolejności zobowiązani będą pozostali podatnicy CIT, którzy składają JPK_VAT (raport za 2026 r.). Pozostali podatnicy CIT będą składali JPK_CIT za 2027 rok.
Podmioty zobowiązane do raportowania za 2025 rok, będą musiały uwzględnić w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych znaczniki identyfikujące konta ksiąg znajdujące się we właściwym słowniku, będącym załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Od 1 stycznia 2026 r. w JPK_CIT będą dodatkowo wskazywane: numer identyfikacji kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.
Przypominamy, że podatnikiem CIT są także fundacje rodzinne. Będą zatem zobowiązane do składania JPK_CIT.
Krajowy podatek minimalny
W 2025 roku po raz pierwszy powstanie obowiązek zapłaty podatku minimalnego (krajowego). Podatek ten będzie wynosił 10% liczonego od podstawy opodatkowania. Podstawą tą będzie suma:
1) kwoty odpowiadającej 1,5% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym oraz
2) poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych, kosztów finansowania dłużnego w takiej części, w jakiej koszty te przewyższają kwotę obliczoną według wzoru podanego w ustawie oraz
3) kosztów:
a) usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze, oraz
b) wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z majątkowych praw autorskich, licencji, praw własności przemysłowej oraz know-how, oraz
c) przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze, poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w raju podatkowym
– w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3 000 000 zł kwotę obliczoną według wzoru podanego w ustawie.
Zobowiązani do zapłaty podatku minimalnego będą podatnicy CIT, posiadający nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce (tj. posiadający siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej), którzy w 2024 roku ponieśli stratę podatkową lub ich dochód był niższy niż 2% przychodu.
Podatek minimalny należy wykazać w rozliczeniu rocznym CIT. Podlega wpłacie do urzędu skarbowego w tym samym terminie, co „tradycyjny” podatek dochodowy. Kwota podatku minimalnego będzie mogła zostać pomniejszona o podatek od dochodu CIT.
Pisaliśmy na ten temat:
Podatek od braku dochodu
Europejski podatek minimalny
Od 1 stycznia 2025 r. zacznie obowiązywać ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, wprowadzająca tzw. globalny podatek minimalny.
Podatek wyrównawczy dotyczyć będzie największych krajowych i międzynarodowych grup przedsiębiorców, tzn. osiągających globalnie przychody powyżej 750 mln euro rocznie. Warunkiem zapłaty tego podatku jest płacenie podatku dochodowego w efektywnej stawce poniżej 15%. Podatek nie zakłada stałej stawki podatku. Ma on bowiem charakter wyrównawczy. Podatnicy będą musieli zapłacić go w takiej wysokości, by efektywna stawka podatku dochodowego i globalnego podatku minimalnego łącznie wyniosła 15%.
Pisaliśmy na ten temat:
Podatek minimalny
Europejski podatek minimalny
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie jest to porada prawna.
Stan prawny na dzień 6 grudnia 2024 r.
autor/redaktor cyklu:
Nasze artykuły i alerty prawne możesz otrzymywać jako pierwszy, prosto na swoją skrzynkę mailową! Zapisz się do newslettera klikając w link lub skontaktuj się z nami pod adresem mailowym social@kglegal.pl, aby spersonalizować wysyłane treści.
