Wynajmujesz nieruchomości podmiotom powiązanym? Udzieliłeś/otrzymałeś pożyczkę od podmiotu powiązanego? Zawierasz inne transakcje towarowe, usługowe lub finansowe z podmiotami powiązanymi?
Sprawdź czy nie musisz sporządzić dokumentacji cen transferowych!
Co to są ceny transferowe?
Zgodnie z ustawą ceny transferowe oznaczają rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań, w tym
- cenę,
- wynagrodzenie,
- wynik finansowy,
- wskaźnik finansowy.
Ceny transferowe ustalają lub narzucają podmioty powiązane w transakcjach między sobą.
Mają one wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych, gdyż wpływają na wysokość przychodu i kosztu uzyskania przychodu. Są też istotne z punktu widzenia konkurencyjności grupy kapitałowej.
Kim są podmioty powiązane?
Podmiotami powiązanymi są:
- podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot,
- podmioty, na które wywiera znaczący wpływ: ten sam inny podmiot lub małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot,
- spółka niebędąca osobą prawną i jej wspólnik (za wyjątkiem komandytariusza),
- podatnik i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – spółka kapitałowa wchodząca w jej skład i jej zagraniczny zakład.
Przez wywieranie znaczącego wpływu rozumie się:
- posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych,
- faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej,
- pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
Podmiotami powiązanymi mogą być:
- osoby fizyczne,
- osoby prawne,
- jednostki organizacyjne, które nie mają osobowości prawnej,
- zagraniczne zakłady.
Po co dokumentacja cen transferowych?
Dokumentację cen transferowych tworzy się w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane (zasada ceny rynkowej).
W jakich przypadkach należy sporządzić dokumentację cen transferowych?
Dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym:
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej i finansowej;
- 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej i innych transakcji.
W przypadku transakcji z podmiotem mającym siedzibę w raju podatkowym próg dokumentacyjny wynosi:
- 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
- 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
Kiedy należy sporządzić dokumentację cen transferowych?
Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Jeżeli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, dokumentację cen transferowych należy sporządzić do końca października 2024 r.
Czy dokumentację cen transferowych należy wysłać do urzędu skarbowego?
Nie. Dokumentację cen transferowych przedstawia się na żądanie organów skarbowych. Do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego należy jednak złożyć do urzędu skarbowego informację o cenach transferowych na formularzu TPR.
A co jeśli nie przygotuję dokumentacji cen transferowych?
Za brak dokumentacji cen transferowych ale także za sporządzenie jej w sposób niezgodny z rzeczywistością lub niezłożenie w terminie informacji o cenach transferowych grozi kara grzywny.
Na spółkę może zostać też nałożona sankcja podatkowa w postaci dodatkowego zobowiązania.
Może ono wynieść:
- 20% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania – w przypadku nieprzedłożenia dokumentacji cen transferowych (lub przedłożenia niekompletnej);
- 30% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania – w przypadku nieprzedłożenia dokumentacji cen transferowych (lub przedłożenia niekompletnej), gdy jednocześnie wartość podstawy do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln zł.
W ramach świadczonych usług sporządzamy dla naszych klientów dokumentację cen transferowych oraz przygotowujemy informację do urzędu skarbowego.
Kontakt:
r.knap@kglegal.pl
tel. 510 064 239
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie jest to porada prawna.
Stan prawny na dzień 03 września 2024 r.
autor:
