Автомобіль – це один з інструментів, який дозволяє вам ефективніше вести бізнес, незалежно від вашої галузі. Його використання скорочує час, необхідний для поїздки до клієнта або доставки товарів. У сьогоднішній статті ми розглянемо податкові аспекти використання автомобіля.
Де взяти машину?
Спосіб придбання транспортного засобу може суттєво вплинути на податкові зобов'язання.
1. Купівля
Автомобіль буде основним засобом у компанії та, як такий, підлягатиме амортизації. Однак, амортизаційні списання, які вважатимуться витратами, що відраховуються з оподатковуваного доходу, обмежені. Це обмеження залежить від типу автомобіля та становить 225 000 злотих для електричних та водневих транспортних засобів та 150 000 злотих для інших автомобілів. Амортизаційні списання понад ці суми не вважатимуться витратами.
Після придбання автомобіля його власник матиме право на відрахування вхідного ПДВ. Однак повне відрахування ПДВ залежить від використання транспортного засобу. Цей варіант дозволений лише за умови використання автомобіля в підприємницьких цілях. Умови використання, підтверджені пробігом транспортного засобу, повинні виключати використання автомобіля для інших цілей. Крім того, для відрахування 100% ПДВ автомобіль необхідно повідомити керівнику податкової служби до 25-го числа місяця, наступного за місяцем покупки. Звіт подається за формою VAT-26. Якщо звіт не буде подано до встановленого терміну, автомобіль вважатиметься таким, що використовується виключно в підприємницьких цілях, починаючи з наступного місяця.
Якщо підприємець використовує автомобіль як для бізнесу, так і для інших цілей, він має право на 50% відрахування ПДВ. Однак він не зобов'язаний вести журнал обліку пробігу чи виконувати будь-які інші формальності.
2. Лізинг
При лізингу автомобіля ви стаєте його власником, але не власником (оперативний лізинг). Таким чином, автомобіль не стає основним засобом і не підлягає амортизації. Однак лізингоодержувач зобов'язаний сплачувати лізингодавцю комісії. Ці комісії включають початковий внесок, лізинговий платіж та плату за придбання транспортного засобу. Вартість та тип автомобіля визначають частку цих комісій, яку можна класифікувати як витрати, що відраховуються з оподаткування. Лізингові комісії становитимуть всю вартість, що відраховується з оподаткування, для електричних та водневих автомобілів, за умови, що їхня вартість не перевищує 225 000 злотих. Для інших автомобілів ця вартість не може перевищувати 150 000 злотих. Однак, якщо вартість автомобіля перевищує ці суми, вартість, що відраховується з оподаткування, визначається як співвідношення 150 000 злотих/225 000 злотих до вартості легкового автомобіля, що охоплюється договором.
Приклад:
Вартість орендованого автомобіля з двигуном внутрішнього згоряння становить 200 000 злотих.
150 000 / 200 000 = ¾.
Витрати на отримання доходу становитимуть ¾ від лізингових зборів.
У ПДВ можливість відрахування 100% вхідного податку залежить від того, чи буде транспортний засіб використовуватися виключно для підприємницької діяльності чи для змішаних цілей, аналогічно до купівлі автомобіля.
Правила щодо оренди також поширюються на довгострокову оренду.
3. Впровадження приватного автомобіля в бізнес
Транспортні засоби, що належать підприємцю, але не є частиною бізнесу (наприклад, придбані до початку підприємницької діяльності), можуть бути включені до переліку основних засобів і таким чином стати частиною бізнесу. В результаті транспортний засіб підлягає амортизації. Застосовуються обмеження вартості у розмірі 225 000 злотих для електричних та водневих транспортних засобів та 150 000 злотих для інших транспортних засобів. Однак вартість транспортного засобу визначається відповідно до документа про купівлю. За відсутності документа про купівлю вона повинна визначатися за ринковими цінами. Однак, оскільки транспортний засіб включено до підприємницької діяльності, неможливо відрахувати ПДВ, сплачений при його придбанні.
4. Користування приватним автомобілем
Якщо ви використовуєте особистий автомобіль (не в рамках бізнесу) для підприємницької діяльності, ви не можете амортизувати автомобіль або відраховувати сплачений ПДВ.
Використання автомобіля
Використання автомобіля передбачає експлуатаційні витрати (паливо, техогляд, заміна шин тощо).
Якщо транспортний засіб використовується виключно для підприємницької діяльності, експлуатаційні витрати можуть бути повністю відраховані як витрати, що відраховуються з оподатковуваного доходу. Винятком є вартість добровільного страхування (NNW, AC), яке відраховується повністю, якщо вартість транспортного засобу не перевищує 150 000 злотих (225 000 злотих для електричних та водневих транспортних засобів). Якщо вартість транспортного засобу перевищує цю суму, то витрати, що відраховуються з оподатковуваного доходу, визначаються пропорційно до застрахованої вартості транспортного засобу (аналогічно витратам на лізинг).
Однак, якщо автомобіль використовується змішаним чином, то витрати на отримання доходу становитимуть 75% від понесених експлуатаційних витрат.
Використання особистого автомобіля дасть вам право встановити податково-відраховані витрати у розмірі 20% від понесених експлуатаційних витрат, за умови, що автомобіль використовувався для підприємницької діяльності.
Відрахування ПДВ з рахунків-фактур на експлуатаційні витрати залежить від способу використання автомобіля: 100% у випадку виключно ділового використання та 50% у випадку змішаного використання.
Продаж автомобіля
Якщо автомобіль продається як основний засіб, його слід визнавати доходом від підприємницької діяльності та оподатковувати за ставкою, що застосовується до податкових декларацій підприємства. Якщо транспортний засіб вилучається з активів підприємства, дохід від підприємницької діяльності також буде визнано за умови, що продаж відбудеться протягом шести років з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому автомобіль було вилучено з діяльності. Витратами, що підлягають оподаткуванню, будуть неамортизовані витрати на транспортний засіб (до ліміту 225 000/150 000 злотих).
Продаж автомобіля з приватних активів (що не є основним засобом або після 6 років з дати припинення підприємницької діяльності) не призведе до виникнення оподатковуваного доходу за умови, що продаж відбудеться після шести місяців з дати придбання транспортного засобу.
Якщо продаж стосується автомобіля, який є основним засобом, до ціни продажу необхідно додати 23% ПДВ, незалежно від того, чи використовувався автомобіль виключно для підприємницької діяльності чи ні. Навіть якщо автомобіль після покупки використовувався лише для підприємницької діяльності, ПДВ необхідно сплатити під час продажу, якщо він використовувався для оподатковуваної діяльності.
Цей обов'язок не виникне, якщо предметом продажу є транспортний засіб, виведений з господарської діяльності, а лише якщо платник податків не мав права на відрахування ПДВ при придбанні (наприклад, придбання у фізичної особи, яка не є платником ПДВ).
Однак, якщо автомобіль, що використовувався для змішаних цілей, був проданий протягом 60 місяців з місяця покупки або протягом 12 місяців з моменту покупки у випадку автомобілів вартістю менше 15 000 злотих, платник податків має право на корекцію ПДВ. ПДВ зменшується на суму ПДВ, не відраховану на момент покупки, пропорційно кількості місяців, що залишилися до кінця періоду корекції.
Приклад:
Продаж стосується автомобіля, придбаного за 100 000 злотих нетто. ПДВ становив 23 000 злотих. Платник податків відрахував 50% – 11 500 злотих. Автомобіль продається через 36 місяців після його придбання.
Сума корекції вхідного податку за місяць продажу:
11 500 / 60 місяців x 24 місяці = 4 600 злотих.
Вхідний податок буде збільшено на 4 600 злотих.
Як бачите, сума податкових зобов'язань, пов'язаних з використанням автомобіля в підприємницьких цілях, залежить від багатьох факторів. Якщо у вас є сумніви щодо правильності ваших податкових розрахунків, зверніться до нашої юридичної фірми.
Наступного тижня ми почнемо надавати службові автомобілі співробітникам та партнерам компанії.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 24 вересня 2023 року.
автор/редактор серії:
