Податок на прибуток, як випливає з назви, сплачується в момент отримання доходу. Якщо платник податків не отримує доходу, він не сплачує податок. Це чинне правило. Мінімальний податок на прибуток для компаній застосовуватиметься з 2024 року. Законодавці вважали, що вони краще знають, скільки має заробляти певна організація, і якщо вони декларували меншу суму, то, безумовно, оптимізували свій податок, тому вони повинні сплачувати податок на основі передбачуваної суми.
На кого поширюється мінімальний податок?
Мінімальний податок застосовуватиметься до компаній та податкових груп капіталу, зареєстрований офіс або правління яких знаходиться на території Республіки Польща. Іноземні компанії, однак, не будуть об'єктами податку, навіть якщо вони отримують дохід у Польщі. Податок також не застосовуватиметься до організацій, відмінних від компаній, таких як фонди, асоціації, кооперативи або сімейні фонди.
Коли це потрібно сплатити?
Мінімальний податок сплачуватимуть лише платники податків, які зазнали збитків від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, або досягли частки доходу від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, визначеної відповідно до статті 7, пункту 1 або статті 7a, пункту 1 Закону про податок на прибуток підприємств, у доході, відмінному від приросту капіталу, у розмірі не більше 2%.
Скільки це коштуватиме?
Мінімальний податок становить 10% від бази оподаткування. Однак, якою буде база оподаткування, якщо, наприклад, компанія зазнає збитків? Законодавець визначив, що базою оподаткування буде сума:
1) сума, що відповідає 1,5% вартості доходів з джерел, відмінних від приросту капіталу, отриманих платником податків у податковому році, та
2) витрати на боргове фінансування, понесені від імені пов'язаних осіб, у частині, в якій ці витрати перевищують суму, розраховану за формулою, передбаченою Законом, та
3) витрати на:
a) консультаційні послуги, дослідження ринку, рекламні послуги, управління та контроль, обробку даних, страхування, гарантії та поручительства та аналогічні послуги,
b) усі види зборів та платежів за використання або право використання авторських прав, ліцензій, прав промислової власності та ноу-хау,
c) передачу ризику неплатоспроможності боржника за кредитами, відмінними від тих, що надаються банками та кооперативними ощадно-кредитними спілками, включаючи зобов'язання, що виникають з похідних фінансових інструментів та аналогічних послуг, понесені прямо чи опосередковано на користь пов'язаних осіб або осіб, місце проживання яких, зареєстрований офіс або правління яких знаходиться в податковій гавані, у яких ці витрати в сукупності у податковому році перевищують на 3 000 000 злотих суму, розраховану за формулою, передбаченою Законом.
А як щодо звичайного податку на прибуток?
Сплата мінімального податку не позбавляє компанію права сплачувати податок на прибуток (якщо компанія не зазнала збитків). Однак, сума мінімального податку може бути зменшена на суму податку на прибуток підприємств. Крім того, якщо компанія сплачує мінімальний податок протягом одного року і не зобов'язана сплачувати його в наступні роки, сума сплаченого мінімального податку буде відраховуватися від звичайного податку на прибуток протягом наступних трьох років.
Винятки
Мінімальний податок набуде чинності у 2024 році. Перший розрахунок відбудеться у 2025 році. Однак для компаній, податковий рік яких не збігається з календарним роком, мінімальний податок застосовуватиметься по-іншому. Податок не застосовуватиметься до податкових років, що починаються у 2023 році та закінчуються у 2024 році.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 20 листопада 2023 року.
автор/редактор серії:
