Залучення та обслуговування іноземних клієнтів часто вимагає знання іноземних мов. Але чи будуть витрати на їх вивчення вважатися такими, що відраховуються з оподатковуваного доходу для ведення бізнесу?
Бізнес-леді, що спеціалізується на податковому консультуванні та бухгалтерському обліку, поставила саме це запитання директору Національної податкової інформаційної служби. У своїй заявці на отримання податкового рішення вона вказала, що також обслуговує іноземних клієнтів. Ця послуга зазвичай надається англійською мовою, а це означає, що для отримання та виконання завдань у рамках її сфери діяльності вона повинна володіти англійською мовою на найвищому можливому рівні, що дозволить їй вільно спілкуватися з іноземними клієнтами та готувати для них необхідні письмові матеріали англійською мовою (включаючи висновки, аналізи, пояснення та звіти про зустрічі). У своїй підприємницькій діяльності заявниця потребує знання як загальної, так і спеціалізованої англійської мови, включаючи юридичну та ділову.
У зв'язку з вивченням іноземної мови заявниця несе витрати на заняття з англійської мови, що проводяться викладачем, придбання необхідних навчальних матеріалів з англійської мови, таких як підручники, тести та картки, а також доступ до платформи для вивчення англійської мови, яка дозволяє учням створювати власні набори слів та фраз для навчання. Всі витрати документуються рахунками-фактурами.
У виданому індивідуальному тлумаченні орган влади зазначив, що для того, щоб певні витрати були визнані витратами, що відраховуються з оподаткування, вони повинні відповідати таким умовам:
- бути понесені платником податків, тобто зрештою, вони мають бути покриті з активів платника податків (витрати, понесені на діяльність платника податків особами, які не є платником податків, не є витратами, що відраховуються з оподатковуваного доходу платника податків),
- є остаточною (фактичною), тобто вартість понесених витрат жодним чином не була відшкодована платнику податків,
- пов'язана з підприємницькою діяльністю, яку здійснює платник податків,
- були понесені з метою отримання, збереження або забезпечення доходів або можуть вплинути на розмір отриманих доходів,
- було належним чином задокументовано,
- не можуть бути включені до групи витрат, які відповідно до статті 23 пункту 1 вищезгаданого Закону не вважаються витратами, що відраховуються з оподатковуваного доходу.
Віднесення конкретних витрат до податково-вираховуваних залежить від ретельної та всебічної оцінки того, чи міг і повинен був платник податків, з огляду на всі обставини та з належною ретельністю, передбачити на момент понесення витрат, що вони сприятимуть отриманню, збереженню або забезпеченню доходу. Не всі витрати, понесені платником податків у зв'язку з його підприємницькою діяльністю, підлягають вирахуванню з бази оподаткування, а лише ті витрати, які пов'язані між собою причинно-наслідковим зв'язком таким чином, що їх понесення мало або могло вплинути на отримання або збільшення відповідного доходу.
Зрештою, директор Національної податкової інформаційної служби зазначив, що оскільки заявниця, для надання своїх послуг, повинна володіти англійською мовою на найвищому рівні, використовуючи спеціалізовану мову, тобто юридичну та ділову, а витрати, понесені на мовну підготовку, дозволять їй отримувати дохід та підтримувати джерело доходу, ці витрати можуть бути включені до витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу, відповідно до статті 22, розділу 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 19 серпня 2024 року.
автор/редактор серії:
