День святого Андрія, який ми святкуватимемо за кілька днів, – це свято народного походження. Воно, перш за все, асоціюється з пишним балом та вечором ворожіння. Традиційно ці ворожіння проводяться для шлюбних цілей. Але чому б не спробувати передбачити, що нас чекає в наступному році? Як податкові зміни вплинуть на наш бізнес?
Ті, хто не хоче покладатися на аматорське ворожіння, можуть скористатися послугами професійних ворожок. Саме це й зробили партнери однієї компанії, запросивши податкове рішення щодо впливу використання послуг ворожіння на оподаткування компанії. У своєму запиті вони запитували, чи можна витрати на такі послуги включати до складу витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу.
Заявники вважали, що так. Вони стверджували, що ворожіння є видом консультаційних послуг. Вони наводили інші податкові тлумачення, в яких директор Національної податкової інформаційної служби зазначав, що послуги зі стратегічного консультування, включаючи аналіз ринку, проведення зустрічей та ринкових інтерв'ю, визначення, оцінку та вибір доступних варіантів розвитку на міжнародних ринках, а також створення та оновлення довгострокової стратегії міжнародного розвитку, є витратами, що відраховуються з оподатковуваного доходу. Ці витрати здійснюються з метою розвитку компанії, що призведе до збільшення доходу та забезпечення його джерела. Послуги професійного ворожки, по суті, дуже схожі на послуги зі стратегічного консультування. Вони надаються з метою створення та оновлення стратегії розвитку компанії, аналізу ринку, на якому працює компанія, або визначення, оцінки та вибору доступних варіантів розвитку.
На думку заявника, «мету» збільшення або забезпечення джерела доходу, для якого призначені витрати, класифіковані як такі, що підлягають податковому вирахуванню, слід оцінювати суб’єктивно, з точки зору платника податків. Таким чином, саме платник податків вирішує, чи є понесені витрати витратами, що підлягають податковому вирахуванню, чи ні. Крім того, використання послуг професійного ворожки дозволяє розробляти прогнози та стратегії щодо майбутнього діяльності компанії. Використання послуг ворожіння (незважаючи на їх езотеричний характер) може сприяти отриманню доходу, а також забезпеченню його джерела.
Директор Національної податкової інформаційної служби (KSI) не погодився з аргументами компанії. У роз'ясненні, виданому 10 жовтня 2024 року (довідка 0111-KDIB2-1.4010.441.2024.1.AJ), він зазначив, що витрати, що підлягають податковому відрахуванню, – це витрати, які є цілеспрямованими та раціонально обґрунтованими. Платник податків повинен продемонструвати як їх цілеспрямованість, так і раціональність. Під час визначення витрат, що підлягають податковому відрахуванню, витрати, характер яких викликає сумніви, не можуть бути визнані витратами, що підлягають податковому відрахуванню. Просте використання послуг професійного ворожки для визначення напрямку розвитку компанії, портфеля послуг, способу охоплення нових клієнтів та ринків, або підтримки у наборі нових співробітників не гарантує збільшення доходів або збереження чи забезпечення джерела доходів. Прогнози та передбачення за своєю суттю випадкові та не призведуть до вимірного доходу від господарської діяльності або збереження чи забезпечення джерела доходів. Ворожка покладається на інтуїцію, символіку та методи, які вона знає та практикує, але ці знання не ґрунтуються на науці. Послуги з ворожіння є протилежністю професійному консалтингу, який базується на науці та знаннях, набутих професійними консультантами зі спеціальною освітою та професійним досвідом, підтвердженим відповідними званнями. Консалтингові послуги – це формалізовані послуги, для яких встановлено правові стандарти такої діяльності. Професійний консалтинг охоплює надання експертних порад, відображених (виражених) у думках, аналізах чи дослідженнях. Тому витрати, понесені на послуги з ворожіння, не можуть бути включені до складу витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу.
Як випливає з представленого тлумачення, виливати віск через ключ буде дешевшим способом передбачити майбутнє. Можливо, передбачення стосуватиметься простих і низьких податків? Саме на це ми сподіваємося для вас і для себе.
З наближенням кінця року, починаючи з наступного понеділка, ми представимо припущення щодо майбутніх податкових змін у 2025 році. Запрошуємо вас ознайомитися з ними зараз.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 22 листопада 2024 року.
автор/редактор серії:
Будьте першими, хто отримає наші статті та юридичні сповіщення прямо у вашу поштову скриньку! Підпишіться на нашу розсилку, перейшовши за посиланням, або зв’яжіться з нами за адресою social@kglegal.pl,щоб персоналізувати свій контент.
