Електронні послуги пришвидшують та спрощують повсякденні справи. Податкова адміністрація також враховує тенденцію до цифровізації. Ми звикли подавати щорічну податкову декларацію PIT-37 одним клацанням миші. Перелік онлайн-сервісів постійно зростає. Усі нові рішення для врегулювання податків тепер є цифровими.
Найбільшою податковою революцією останніх місяців стало впровадження Національної системи електронних рахунків-фактур (KSeF). Ця система вимагає обробки рахунків-фактур виключно в електронному вигляді. Однак рахунки-фактури не дозволятимуться в будь-якій формі. В принципі, надсилання сканованих рахунків-фактур або документів, згенерованих бухгалтерською системою у форматі PDF, підряднику буде заборонено. З впровадженням KSeF рахунки-фактури повинні будуть бути структурованими відповідно до рекомендацій Міністерства фінансів. Можливість виставляти та отримувати рахунки-фактури в системі буде обмежена виключно підприємцями та уповноваженими особами. Впровадження KSeF вимагає навчання підприємців та працівників бухгалтерії, а також адаптації бухгалтерського програмного забезпечення до нових вимог.
Впровадження Національної системи електронних рахунків (KSeF) планувалося на 1 липня цього року, але це було відкладено. Як оголосив Міністр фінансів, обов'язкове використання Національної системи електронних рахунків цього року не розпочнеться.
Однак, цифровізація податків не обмежується Національною податковою адміністрацією (KSeF). Наразі заявки на отримання обов’язкової інформації про ставки (WIS), обов’язкової інформації про акцизи (WIA) та обов’язкової інформації про тарифи (BTI) можна подавати лише в електронному вигляді.
Інформація про обов’язкову ставку – це адміністративне рішення, в якому директор Національної податкової адміністрації визначає ставку ПДВ, що застосовується для конкретного товару чи послуги. З 1 січня цього року заявки на отримання інформації про обов’язкову ставку (BIS) можна подавати лише через електронну податкову службу. Паперові заявки або заявки, подані через ePUAP, не будуть оброблені.
Обов’язкова акцизна інформація (BIA) – це адміністративне рішення, видане директором Національної податкової адміністрації (KRA) з метою стягнення акцизного податку з підакцизних товарів або легкових автомобілів, організації торгівлі підакцизними товарами або маркування цих товарів акцизними марками. BIA визначає код тарифної класифікації відповідно до Комбінованої номенклатури (CN) для підакцизних товарів або легкових автомобілів або вказує тип підакцизних товарів. Заявки на отримання цієї інформації можна подати лише через Платформу електронних податкових та митних послуг (PUESC).
Зобов’язуюча тарифна інформація (ЗТІ) – це адміністративне рішення, видане директором Національної податкової адміністрації (KRA), яке визначає тарифну класифікацію товарів, тобто встановлює відповідний код Митного тарифу для конкретного товару. Заявку на ЗТІ можна подати лише через PUESC.
Суб'єкти господарювання, які переміщують підакцизні товари в рамках процедури призупинення сплати акцизного податку, ймовірно, звикли до того, що відповідні документи – e-AD та e-DD – подаються в електронному вигляді. Існуючі форми SAD, які стосуються внутрішньоспільнотних придбань підакцизних товарів, також подаються в електронному вигляді як e-SAD. У секторі акцизного податку цифровізація також вплине на спосіб ведення обліку. Наразі акцизний облік може вестись у паперовому або електронному вигляді. Згідно з проектом законопроекту, що вносить зміни, серед іншого, до Закону про акцизний збір, суб'єкти господарювання, зобов'язані вести акцизний облік, будуть зобов'язані вести та зберігати його, використовуючи Центральний реєстр акцизної продукції. Доступ до CEWA буде забезпечено через PUESC, але кожен суб'єкт господарювання буде зобов'язаний заповнити свій профіль необхідними даними. CEWA мав набути чинності 1 лютого 2024 року. Законопроект був поданий до Сейму, але голосування не відбулося до кінця попереднього терміну. Тому його повторне розгляд у Сеймі. Однак очікується, що електронний облік буде запроваджено найближчим часом.
Не лише облік акцизного податку вестиметься в електронному вигляді. Бухгалтерські книги також повинні будуть вестись в електронному вигляді. Починаючи з 2025 року, платники податку на прибуток підприємств з доходами понад 50 мільйонів євро та групи податкового капіталу повинні будуть щорічно подавати структуровану інформацію, що міститься в їхніх бухгалтерських книгах – JPK CIT. Перший файл аудиту заплановано на 2026 рік. Це зобов'язання періодично поширюватиметься на додаткові суб'єкти господарювання. Впровадження JPK CIT вимагатиме адаптації ІТ-систем до вимог щодо структури та передачі необхідних даних. Враховуючи відтермінування впровадження системи KSeF, не можна виключати перенесення термінів JPK CIT. Однак, необхідно враховувати, що застосування як KSeF, так і JPK CIT є неминучим.
Цифровізація податкових зобов'язань та документів, безсумнівно, пришвидшує обробку справ. Впровадження постійно нових систем та рішень вимагає витрат на адаптацію як для платників податків, так і для податкових та митних органів, а також навчання бухгалтерського персоналу та посадових осіб. Замість впровадження низки різнорідних систем, чи не було б простіше інвестувати та розробляти єдину комплексну систему, яка містить усі необхідні рішення? Це питання залишається без відповіді Міністерства фінансів.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 23 лютого 2024 року.
автор/редактор серії:
