Однією з умов для одноразового оподаткування корпоративного прибутку (естонським корпоративним податком) є те, щоб більшість доходу була отримана від операційної діяльності. Якщо понад 50% доходу надходить з пасивних джерел, таких як авторські права або права промислової власності, включаючи продаж цих прав, компанія втратить можливість оподатковуватися естонським корпоративним податком. Це виключає компанії, що працюють в ІТ-індустрії, основним джерелом доходу яких були авторські права, з цієї форми оподаткування. Однак Національна податкова інформаційна служба підтвердила, що за певних обставин ІТ-індустрія також зможе перейти на естонський корпоративний податок.
Компанія Software House подала запит на податкове рішення. Заявник надає своє програмне забезпечення клієнтам через Інтернет. Клієнти не зобов'язані встановлювати або оновлювати програму на власному обладнанні. Вони також не мають права доступу до вихідного коду програмного забезпечення, змінювати, розповсюджувати, дублювати, копіювати або відтворювати програмне забезпечення, або навіть отримувати доступ до «власної» копії такого програмного забезпечення (модель SaaS). Заявник не укладає ліцензійних договорів або договорів купівлі-продажу авторських прав.
Компанія запитала, чи є доходи від продажів у моделі SaaS пасивними доходами, які, якщо вони перевищують 50% від загального доходу компанії, виключатимуть її з естонського податку на прибуток підприємств.
У податковому рішенні від 16 лютого 2024 року за номером 0111-KDIB1-2.4010.685.2023.2.EJ відомство зазначило, що отримання доходів із зазначеного джерела не є підставою для виключення з естонського податку на прибуток підприємств, навіть якщо ці доходи становлять понад 50% від загального доходу компанії.
Класифікація доходів згідно із законодавством про авторське право має вирішальне значення. Відповідно до статті 17 Закону про авторське право та суміжні права, авторські права розуміються виключно як право творця використовувати та розпоряджатися твором у всіх сферах його використання, а також отримувати винагороду за використання твору.
Водночас зі змісту статті 52 цього Закону випливає, що перехід права власності на примірник твору не призводить до переходу майнових прав автора на твір, а перехід майнових прав автора не призводить до переходу права власності на примірник твору до набувача (пункт 2).
Заявник отримує дохід від надання послуг підряднику, а не від авторських прав. У моделі SaaS роялті не виплачуються. Умови співпраці в цій моделі не передбачають продажу авторських прав або надання прав на їх використання в інших сферах експлуатації.
Таким чином, вищезазначене тлумачення підтверджує можливість оподаткування ІТ-індустрії податком на прибуток підприємств Естонії.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 22 квітня 2024 року.
автор/редактор серії:
