Стан законодавчої роботи
22 жовтня 2026 року Сейм ухвалив шість законопроектів, що складають урядовий податковий пакет, який, як очікується, набуде чинності 1 січня 2027 року. Сенат розглянув його 27 жовтня 2026 року.
Шкала ПДФО, одноразова виплата та ПДВ 22% (форма № 3147)
Нова редакція статті 27, частини 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб запроваджує триступеневу шкалу: 12% до 130 000 злотих, 24% на суму, що перевищує 130 000 злотих до 150 000 злотих, та 32% на суму, що перевищує 150 000 злотих. Максимальна економія становитиме 3600 злотих на рік. Крім того, ставка солідарного збору зростає з 4% до 5% – вища ставка застосовуватиметься до платежів у 2028 році.
Серед суперечливих змін – ліміт доходу, який дає право на сплату одноразового податку з зареєстрованих доходів, було зменшено з 2 000 000 євро до 250 000 євро, що за обмінним курсом НБП станом на 1 жовтня 2026 року відповідає 1 094 250 злотим. Оскільки ліміт застосовується до доходів попереднього року, доходи за 2026 рік визначатимуть право на сплату одноразового податку у 2027 році.
Закон про опечатування (Форма № 3137)
Одноразовий дохід від оренди, лізингу та ліцензій на інтелектуальну власність (за винятком робіт), отриманих від пов’язаної особи, оподатковуватиметься ставкою 17%, а дохід від оренди від такої особи, що перевищує 100 000 злотих, оподатковуватиметься ставкою 15%.
В естонській системі податку на прибуток підприємств було скасовано статтю 28j, пункт 5 Закону про податок на прибуток підприємств, яка вимагала складання фінансової звітності під час вибору одноразового податку протягом року. Стаття 5 закону про внесення змін передбачає амністію для платників податків, право яких на одноразовий податок було поставлено під сумнів з цієї причини. Водночас поняття прихованого прибутку було розширено, включивши до нього вигоди, покриті з прибутку, отриманого до періоду одноразової виплати, а стаття 30a, пункт 19a Закону про податок на прибуток підприємств усуває подвійне оподаткування партнера у разі одноразової виплати відповідно до статті 28h, пункту 4 Закону про податок на прибуток підприємств.
Закон також запроваджує право змінювати норми амортизації до граничного терміну подання податкової декларації та закритий перелік зменшень бази солідарного внеску.
Сімейні фонди (форма № 3148)
Ставка податку на виплати сімейним фондам збільшується з 15% до 19% для виплат, що надаються, починаючи з податкового року фонду, що починається після 31 грудня 2026 року. Перелік прихованих прибутків включатиме непогашені позики, десятирічні позики фізичним особам, а також прощену та позовну дебіторську заборгованість.
Звільнення від оподаткування згідно зі статтею 6, розділом 1, пунктом 25 Закону про податок на прибуток підприємств не застосовуватиметься до оренди житлових приміщень, окрім випадків, коли фонд здає їх безпосередньо та виключно в оренду для проживання, що він повинен довести, а також до оренди цілодобових приміщень для проживання, що раніше було предметом суперечок з податковими органами. Крім того, запроваджено дворічний пільговий період для продажу внесених активів. На фонди поширюватимуться положення про контрольовані іноземні юридичні особи та податок на виїзд.
Звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб було поширено на нащадків братів і сестер засновника, а також пасинків та їхніх нащадків. Перехідне положення статті 3, пунктів 4-7 закону про внесення змін дозволяє повернення житлової нерухомості поточному власнику без урахування оподаткування до 31 грудня 2027 року з обов'язком доповнення установчого капіталу до 100 000 злотих, якщо повернене майно його покривало.
Рельєфи (форма № 3149)
Податкова пільга на інтернет скасовується, а відрахування за 2027 рік зберігається для платників податків, які вперше скористаються нею у 2026 році. Податкова пільга на розширення скасовується, а чинні положення застосовуються до витрат, понесених до 2027 року. Податкова пільга на роботизацію продовжується до 2036 року, а відрахування за почесне донорство крові розраховуватиметься на основі подвоєної суми компенсації.
Акциз та ПДВ (форми № 3136 та 3135)
З 1 січня 2027 року ставка акцизного податку на етиловий спирт становитиме 10 109,00 злотих за гектолітр 100-градусного спирту, 13,82 злотих за гектолітр за градус Плато для пива та 280,83 злотих за гектолітр для вина. Будь-який надлишок доходів понад рівень 2026 року збільшить субсидію Національного фонду охорони здоров'я з 2029 року. Поправка до Закону про ПДВ звільняє від зниженої ставки безалкогольне пиво, деалкогольні напої та напої з кофеїном або таурином.
На цьому етапі форма законопроектів залежить від голосування Сейму та рішення Президента. Платники податків з єдиною ставкою, дохід яких у 2026 році може перевищити 1 094 250 злотих, сімейні фонди, що здійснюють операційну оренду або планують розподіл, та платники податків з доходом понад 50 мільйонів євро повинні переглянути свою ситуацію до кінця року, оскільки деякі наслідки нових правил залежать від подій, що відбудуться у 2026 році. Ми будемо тримати вас в курсі подальшого розвитку запропонованих змін.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 2 листопада 2026 року.
Автор/редактор серії:
