У 2025 році підприємці працюють в умовах інтенсивних перевірок KAS, і відповідальність за податкові помилки дедалі більше впливає не лише на компанію, а й на членів правління. Податковий кримінальний кодекс передбачає суворі покарання за недбалість у сферах податків, бухгалтерського обліку або рахунків-фактур. У цьому посібнику пояснюється, чому відбуваються порушення, які положення KKS порушуються найчастіше та як система податкового комплаєнсу ефективно обмежує відповідальність керівництва.
1. Яка відповідальність правління за податкові помилки?
Правління несе фінансову відповідальність за організацію та контроль податкових процесів , навіть якщо воно не виконує їх особисто.
Що каже Податковий кримінальний кодекс?
Стаття 9 § 3 Кримінального кодексу зазначає, що відповідальність несе особа, «відповідальна за економічні, і зокрема фінансові, справи» суб’єкта господарювання. Це означає, що до відповідальності можуть бути притягнуті такі особи:
- члени правління,
- фінансовий директор,
- головний бухгалтер,
- особи, які контролюють податкові розрахунки.
Найчастіше вони несуть відповідальність за порушення, описані в:
- Стаття 56 Кримінального кодексу – ризик зменшення податкових надходжень,
- Стаття 60 Кримінального кодексу – ненадійна бухгалтерія,
- Стаття 62 Кримінального кодексу – видача або використання ненадійних рахунків-фактур,
- Стаття 77 Кримінального кодексу – порушення обов'язків платника.
Що важливо: брак знань не звільняє від відповідальності
Судова практика податкових судів вказує на те, що керівництво зобов'язане організувати податкову систему таким чином, щоб забезпечити дотримання законодавства.
Нехтування наглядом може розглядатися:
- ненавмисна дія,
- груба недбалість.
2. Які податкові злочини компанії скоюють найчастіше?
У практиці аудиту KAS домінують такі порушення:
Найчастіше зустрічаються помилки:
- ризик зменшення податкових надходжень (стаття 56 Кримінального кодексу),
- ненадійна бухгалтерія (стаття 60 Кримінального кодексу),
- використання ненадійних рахунків-фактур (стаття 62 § 2 Кримінального кодексу),
- невиконання зобов'язань платника – наприклад, у ПДФО працівників (стаття 77 Кримінального кодексу),
- Порушення MDR – відсутність або неправильне звітування про податкові схеми (статті 80f–80g Кримінального кодексу).
Статистика
Міністерство фінансів зазначає, що понад 70% фінансових кримінальних проваджень є результатом перевірок, під час яких було виявлено відсутність документації або неправильні наглядові процедури.
Характерно те, що найчастіше йдеться не про свідомий намір, а про відсутність внутрішнього контролю.
3. Чому підприємці порушують положення Кримінального кодексу?
Найпоширеніші причини є організаційними, а не навмисними. Приклади включають:
Системні помилки в компанії:
- відсутність ефективної системи контролю та нагляду,
- неправильний документообіг,
- нечіткий розподіл обов'язків,
- застарілі процедури,
- недостатня перевірка підрядників (білий список ПДВ, STIR),
- відсутність податкових перевірок,
- незнання або неправильне тлумачення податкового законодавства.
Кримінальний кодекс передбачає відповідальність не лише для винних у вчиненні діяння, а й для осіб, які через необережність зробили можливим його вчинення.
4. Що таке податкове дотримання вимог і що воно включає?
Податкове дотримання вимог – це система процедур, політик та контролю,розроблених для забезпечення відповідності діяльності компанії податковим нормам.
Ключові елементи податкового законодавства
- ідентифікація та оцінка податкових ризиків,
- процедури обігу та архівування документів,
- перевірка контрагентів: білий список ПДВ, STIR, бенефіціарний власник,
- документація з трансфертного ціноутворення,
- Процедури МЛР,
- періодичні аудити та контрольні випробування,
- навчання співробітників,
- чіткий розподіл компетенцій та відповідальності,
- канали для повідомлення про порушення (викриття).
5. Чи справді дотримання вимог захищає керівництво від санкцій?
Так. Ефективна система дотримання вимог виконує захисну та доказову функцію.
Яким чином дотримання вимог обмежує відповідальність?
- Це може виключити провину – якщо компанія діяла відповідно до процедур, а порушення мало місце попри їх застосування.
- Захищає докази – реєстри, навчання та аудити документують належну перевірку.
- Зменшує ризик відповідальності для колективного суб'єкта господарювання – відсутність нагляду може обтяжувати всю компанію.
- Це збільшує шанси на поблажливіше ставлення з боку влади – співпраця та прозорість винагороджуються.
У практиці питань KKS добре задокументоване дотримання вимог призводить до:
- відмова від накладення штрафу,
- кваліфікація діяння як проступку, а не як злочину.
6. FAQ – найчастіше задавані питання підприємців
Чи може керівництво уникнути відповідальності, якщо воно не знало деталей розрахунків?
Ні. Відсутність знань не звільняє від відповідальності – правління відповідає за організацію та нагляд за податковою системою.
Чи достатньо лише процедур дотримання вимог?
Ні. Їх необхідно використовувати, оновлювати та документувати.
Чи може дотримання вимог зменшити штраф?
Так. Документально підтверджена перевірка часто призводить до пом'якшення покарання.
Чи обтяжують зобов'язання щодо MDR правління?
Так. KKS передбачає відповідальність за невірні або відсутні звіти MDR.
7. Підсумок та рекомендації
У 2025 році податкові органи дедалі частіше використовуватимуть аналітику та аудити для виявлення порушень. Тому ефективна система податкового контролю вже не є добровільним стандартом, а необхідністю.
Найважливіші види діяльності для бізнесу:
- провести аналіз податкових ризиків,
- впроваджувати процедури контролю та документообігу,
- регулярно оновлювати податкову політику,
- навчати працівників, відповідальних за розрахунки,
- нагляд за документами та перевірка.
Добре організована система дотримання вимог може фактично обмежити або навіть виключити фінансову кримінальну відповідальність правління.
Ви хочете запровадити ефективне податкове дотримання?
Зверніться до команди KG Legal – ми допомагаємо компаніям будувати процедури податкового забезпечення та представляємо клієнтів у провадженнях KKS.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією
Правовий статус станом на 10 грудня 2025 року.
Автор:
Редактор серії:
