Кожен, хто отримує приріст капіталу, мабуть, знає, що отримання дивідендів оподатковується податком на прибуток за ставкою 19%.
Однак, Закон про податок на прибуток підприємств передбачає звільнення від оподаткування доходів від частки в прибутку юридичних осіб (як визначено в Податковому законі). Винятком є дохід, отриманий повним партнером від частки в прибутку партнерства, що базується в Польщі.
Однак, це звільнення залежить від виконання певних умов:
- компанія, яка виплачує дохід від частки в прибутках юридичних осіб, повинна мати зареєстрований офіс або правління в Польщі,
- компанія, яка отримує доходи від частки в прибутках юридичних осіб, підлягає сплаті податку на прибуток з усіх своїх доходів, незалежно від того, де вони отримані в Польщі, країні ЄС або ЄЕЗ,
- компанія, зазначена у пункті 2, володіє не менше ніж 10% акцій (паїв) у капіталі компанії, зазначеної у пункті 1,
- компанія, зазначена у пункті 2, не користується звільненням від податку на прибуток з усіх своїх доходів, незалежно від джерела їх отримання.
Незважаючи на виконання цих умов, звільнення буде надано компанії, яка володіє акціями компанії та безперервно сплачує дебіторську заборгованість протягом двох років.
Закон передбачає умовне звільнення для компаній, які вже володіють необхідною кількістю акцій в іншій компанії, але ще не минуло двох років з моменту придбання. У такій ситуації звільнення дозволяється за умови, що частка акцій не падає нижче необхідних 10%.
Таким чином, можна уявити ситуацію, коли звільнення застосовується до дивідендів, виплачених у рік придбання акцій.
Але що робити, якщо отримані дивіденди не оподатковуються, а акції, що належать власнику, продаються до закінчення 2 років?
У такому випадку компанія, яка отримала дивіденди, несе відповідальність за сплату заборгованості за податком у розмірі 19% плюс відсотки за прострочення. Податок сплачується до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому компанія втратила право на звільнення від оподаткування. Однак відсотки нараховуються з дати, коли компанія вперше скористалася звільненням від оподаткування.
Важливо пам’ятати, що як у випадку виплати дивідендів фізичним, так і юридичним особам, компанія-платник виступає платником. Тому, щоб скористатися звільненням, платник повинен спочатку отримати декларацію, яка підтверджує виконання необхідних умов для застосування звільнення.
Однак, навіть якщо всі умови для отримання звільнення виконані, воно не застосовуватиметься, якщо воно:
1) суперечить за даних обставин предмету або меті цих положень;
2) є основною або однією з головних цілей угоди чи іншої дії або багатьох угод чи інших дій, а також методом операції, який був штучним.
Вищезазначена заборона настільки розпливчаста, що залишає податковим органам багато можливостей для тлумачення, що лише ускладнює належне виконання податкових зобов'язань.
Незважаючи на суворі умови, описані вище, юридичні особи можуть скористатися звільненням від податку на дивіденди. Однак фізичні особи завжди повинні сплачувати 19% податок на отримані дивіденди.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 6 листопада 2023 року.
автор/редактор серії:
