Кінець третього місяця року швидко наближається. Цей термін є вирішальним для податкових розрахунків. Сьогодні ми хочемо обговорити зобов'язання, які повинні виконувати компанії з нерухомості.
Що таке компанія з нерухомості?
Цей термін було введено до Закону про податок на доходи фізичних осіб та Закону про податок на прибуток підприємств у 2021 році.
Це суб'єкт господарювання, відмінний від фізичної особи, зобов'язаний складати баланс на підставі положень бухгалтерського обліку, в якому (для суб'єктів господарювання, що працюють на ринку):
- щонайменше 50% балансової вартості активів, прямо чи опосередковано, становили балансову вартість нерухомості, розташованої в Польщі, або прав на таку нерухомість,
- балансова вартість цих об'єктів нерухомості перевищувала 10 000 000 злотих,
- податкові надходження від оренди (або подібної діяльності) або від передачі права власності на нерухомість та від акцій в інших компаніях з нерухомості становили щонайменше 60% від загальних доходів.
Щоб суб'єкт господарювання був класифікований як компанія з нерухомості, вищезазначені умови повинні бути виконані сукупно станом на останній день року, що передує податковому року. У 2023 році ці умови повинні бути виконані станом на 31 грудня 2022 року.
Однак до новостворених організацій застосовуються інші критерії. Щоб нова організація стала компанією з нерухомості, вона повинна відповідати таким критеріям:
- щонайменше 50% ринкової вартості активів, прямо чи опосередковано, становили балансову вартість нерухомості, розташованої в Польщі, або прав на таку нерухомість,
- ринкова вартість цих об'єктів нерухомості перевищувала 10 000 000 злотих.
Ці умови повинні бути виконані сукупно на перший день податкового року.
Інформаційні зобов'язання
Компанії з нерухомості зобов'язані надати Голові Національної податкової адміністрації інформацію про осіб, які володіють прямо чи опосередковано акціями (паями), усіма правами та обов'язками, правами участі або правами аналогічного характеру в цій компанії з нерухомості, до кінця третього місяця після закінчення податкового року, а також кількість таких прав, що належать кожній з них.
Отже, якщо податковий рік компанії з нерухомості збігається з календарним роком, це зобов'язання має бути виконано до кінця березня. Оскільки останній день березня цього року – неділя, цей термін продовжується до першого робочого дня. Великодній понеділок припадає на 1 квітня 2024 року, тому останній день подання інформації – 2 квітня 2024 року.
Протягом того ж терміну партнери компанії з нерухомості, а в деяких випадках партнери компанії з нерухомості, зобов'язані подати інформацію про кількість акцій (акцій), усі права та обов'язки, права участі або аналогічні права, що належать прямо чи опосередковано в компанії з нерухомості. Відповідно до загального тлумачення Міністра фінансів від 28 лютого 2023 року, номер DD5.8203.7.2022, партнером, який опосередковано володіє правами в компанії з нерухомості, є особа, права якої здійснюються через партнера або інших податково прозорих осіб. Таким чином, непрямим власником буде партнер у повному товаристві, який не є платником податку на прибуток підприємств, але є акціонером товариства з обмеженою відповідальністю, яке є компанією з нерухомості. Якщо структура власності компанії з нерухомості та її партнерів базується виключно на платниках податку на прибуток підприємств (наприклад, товариство з обмеженою відповідальністю), немає зобов'язання повідомляти про непрямого власника. Подавати інформацію зобов'язані лише партнери компанії з нерухомості, які володіють щонайменше 5% прав власності.
Звітність є обов'язковою для всіх суб'єктів господарювання, які відповідають визначенню компанії з нерухомості, а також для їхніх прямих та непрямих партнерів, незалежно від їхньої податкової резидентності. Компанією з нерухомості також може бути суб'єкт господарювання із зареєстрованим офісом та управлінням за кордоном. Така компанія також зобов'язана подавати відповідну інформацію. Аналогічно, іноземний партнер компанії з нерухомості також може подавати відповідну інформацію. Також суб'єкт господарювання (незалежно від його резидентства) може бути одночасно компанією з нерухомості та партнером (прямим чи опосередкованим) в іншій компанії з нерухомості. У такому випадку такий суб'єкт господарювання зобов'язаний подавати два звіти.
Як мені подати необхідну інформацію?
Для цього підготовлено спеціальні форми. Податково прозорі компанії з нерухомості подають свою інформацію за формою PIT-N1, тоді як ті, хто сплачує податок на прибуток підприємств, подають свою інформацію за формою CIT-N1. Партнери компаній з нерухомості (прямі та непрямі) подають свою інформацію за формою PIT-N2 (фізичні особи) та формою CIT-N2 (податково непрозорі організації).
Декларації подаються виключно в електронному вигляді через систему e-deklaracje. Для їх підписання потрібен кваліфікований електронний підпис. Подання інформації у паперовому вигляді вважатиметься недійсним.
Увага!
Іноземні організації зможуть подавати електронні декларації лише за наявності польського ідентифікаційного номера платника податків (NIP) або персонального ідентифікаційного номера (PESEL). Організації, які не мають польського посвідчення особи, повинні отримати його перед поданням форми компанії з нерухомості.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 4 березня 2024 року.
автор/редактор серії:
