У сьогоднішньому випуску «Податки на це та на се» ми продовжуємо огляд податкових змін у 2024 році.

Сільськогосподарський податок

1. Пожертвуйте 1,5% від вашого податку

У 2024 році платники сільськогосподарського податку зможуть перераховувати 1,5% свого податку на такі послуги:

• профспілка фермерів-окремих підприємств,
• аудиторська спілка сільськогосподарських виробничих кооперативів,
• Національний союз фермерів, сільськогосподарських кіл та організацій.

Умовою для перерахування частини податку є подання відповідної заяви та сплата повної суми належного податку, яка є основою для розрахунку суми, що підлягає перерахуванню.

Заяву необхідно подати до муніципальної адміністрації з 1 березня до 15 листопада поточного року. Її можна подати як у письмовій, так і в електронному вигляді.

Оскільки сільськогосподарський податок є муніципальним доходом, державний бюджет відшкодує муніципалітетам втрату доходів у зв'язку з перерахуванням 1,5% податку.

2. Ставка податку

Ставка податку залежить від середньої ціни закупівлі жита за 11 кварталів, що передують кварталу, що передує податковому року. Ця ціна визначається на основі заяви Голови Центрального статистичного управління. Для земель, що використовуються для сільськогосподарських цілей, податок становить еквівалент 2,5 центнерів жита з гектара. Для інших земель сільськогосподарський податок становить еквівалент 5 центнерів жита з гектара. Згідно з вищезгаданою заявою Голови Центрального статистичного управління, ставка сільськогосподарського податку з гектара становитиме 224,08 злотих, а з гектара – 448,15 злотих. Порівняно з 2023 роком, ставки збільшаться відповідно на 38,95 злотих та 77,80 злотих. Однак муніципалітети можуть зменшити суму, що становить середню ціну закупівлі жита, яка використовується як основа для розрахунку сільськогосподарського податку в межах муніципалітету.

Лісовий податок

Ставка податку залежить від середньої ціни продажу деревини, отриманої лісництвами за перші три квартали року, що передує податковому року. Ця ціна визначається на основі прес-релізу Голови Центрального статистичного управління. Лісовий податок за гектар за податковий рік є грошовим еквівалентом 0,220 кубічних метрів^{деревини} . Згідно з вищезгаданим прес-релізом Голови Центрального статистичного управління, ставка сільськогосподарського податку за гектар у 2024 році становитиме 72,03 злого (збільшення на 0,93 злого), а середня ціна за кубічний метр деревини досягне 327,43 злого. Ставка податку для лісів у межах природних заповідників та національних парків знижується на 50%. Муніципалітети^також можуть знижувати середню ціну продажу деревини, яка використовується як основа для розрахунку лісового податку в межах муніципалітету.

Податок на майно

Кожен муніципалітет самостійно визначає розмір податку на майно. Однак ставки податку обмежені максимальними ставками, встановленими Міністром фінансів.

Ці тарифи у 2024 році становитимуть:

• Земля, пов'язана з підприємницькою діяльністю 1,34 зл./м²⁽ збільшення на 0,18 зл.)
• Земля під стоячою поверхневою водою або проточною поверхневою водою озер та штучних водосховищ з 1 га площі 6,66 зл./м²⁽ збільшення на 0,87 зл.)
• Інші землі, включаючи землі, що використовуються для оплачуваної статутної суспільно корисної діяльності громадськими організаціями 0,71 зл./м²⁽ збільшення на 0,10 зл.)
• Неосвоєна земля, що охоплена зоною ревіталізації 4,39 злотих/м²⁽ збільшення на 0,68 злотих)
• Житлові будівлі або їх частини 1,15 злотих/м²⁽ збільшення на 0,15 злотих)
• Будівлі або їх частини, пов'язані з веденням господарської діяльності, та житлові будівлі або їх частини, зайняті для ведення господарської діяльності 33,10 злотих/м²⁽ збільшення на 4,32 злотих)
• Будівлі або їх частини, що використовуються для ведення господарської діяльності у сфері торгівлі сертифікованим насінням 15,50 злотих/м²⁽ збільшення на 2,03 злотих)
• Будівлі або їх частини, пов'язані з наданням медичних послуг 6,76 злотих/м²⁽ збільшення на 0,89 злотих)
• Інші будівлі або їх частини, включаючи ті, що використовуються для оплачуваної статутної суспільно корисної діяльності громадськими організаціями 11,17 злотих/м²⁽ збільшення на 1,46 злотих)

Податок на транспортні засоби

Кожен муніципалітет самостійно визначає розмір податку на майно. Однак ставки податку обмежені максимальними ставками, встановленими Міністром фінансів.

Ці тарифи у 2024 році становитимуть:

• Для вантажівок з повною масою транспортного засобу понад 3,5 тонни та менше 12 тонн, залежно від повної маси транспортного засобу:
  • понад 3,5 тонни до 5,5 тонни включно 1 173,19 злотих (збільшення на 55,03 злотих)
  • понад 5,5 тонн до 9 тонн включно 1 957,12 злотих (збільшення на 255,28 злотих)
  • понад 9 тонн 2 348,52 злотих (збільшення на 306,33 злотих)
• Для вантажівки з допустимою загальною масою, що дорівнює або перевищує 12 тонн, 4 481,57 злотих (збільшення на 584,56 злотих)
• Для тягача або баластного тягача, пристосованого для використання з напівпричепом або причепом з допустимою повною масою транспортного засобу 3,5 тонни та менше 12 тонн, 2 739,90 злотих (збільшення на 357,38 злотих)
• З тягача або баластного тягача, пристосованого для використання з напівпричепом або причепом з допустимою загальною масою автопоїзда, що дорівнює або перевищує 12 тонн, залежно від допустимої загальної маси автопоїзда:
  • до 36 тонн включно 3 463,95 злотих (збільшення на 451,82 злотих)
  • понад 36 тонн 4 481,57 злотих (збільшення на 584,56 злотих)
• Для причепа або напівпричепа, який разом з автотранспортним засобом має дозволену загальну масу 7 тонн та менше 12 тонн, за винятком тих, що пов'язані виключно із сільськогосподарською діяльністю, що здійснюється платником сільськогосподарського податку, 2 348,52 злотих (збільшення на 306,33 злотих)
• Для причепа або напівпричепа, який разом з автотранспортним засобом має допустиму загальну масу, що дорівнює або перевищує 12 тонн, за винятком тих, що пов'язані виключно із сільськогосподарською діяльністю, що здійснюється платником сільськогосподарського податку, залежно від допустимої загальної маси автопоїзда:
  • до 36 тонн включно 2 739,90 злотих (збільшення на 357,38 злотих)
  • понад 36 тонн 3 463,95 злотих (збільшення на 451,82 злотих)
• На автобус, залежно від кількості місць, окрім місця водія:
  • менше ніж 22 місця 2 773,16 злотих (збільшення на 361,72 злотих)
  • дорівнює або перевищує 22 місця 3 506,02 злотих (збільшення на 457,31 злотих).

Збори (ринкові, туристичні, рекламні)

Розмір певного збору визначається кожним муніципалітетом самостійно (у випадку курортного збору – муніципалітетом зі специфічними курортними умовами). Однак розмір збору обмежується максимальною ставкою, встановленою Міністром фінансів.

У 2024 році максимальні ставки становитимуть:

• Ринковий збір 1 096,39 злотих / день (збільшення на 143,01 злотих)
• Туристичний збір
  • 3,22 зл./день у місцях зі сприятливими кліматичними властивостями, ландшафтними цінностями та умовами, що сприяють перебування людей для цих цілей (збільшення на 0,42 зл.),
  • 4,54 злотих/день у містах, розташованих у районах, яким надано статус курортної заповідної зони (збільшення на 0,60 злотих),
  • 6,21 злотих/день у курортах (збільшення на 0,81 злотих).
• Рекламний збір 3,62 злотих за фіксовану частину (збільшення на 0,48 злотих) та 0,33 злотих/м2 за змінну частину (збільшення на 0,05 злотих).

Як бачите, максимальні ставки всіх місцевих податків і зборів зростуть у 2024 році. Збільшення максимальних ставок може, але не обов'язково, означати збільшення податку (збору). Їх розмір залежить від рішення відповідного муніципалітету.

У наступному випуску «Податки на це та се» ми розглянемо зобов’язання, покладені у 2024 році директивами ЄС (SUP, CBAM, PILLAR 2).

Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.

Правовий статус станом на 8 січня 2024 року.

Рафал Кнап

Юридична консультація
+48 22 856 36 60 | r.knap@kglegal.pl