Як було оголошено, сьогодні у нас є найважливіша інформація щодо податку на пластик, мінімального податку та податку на викиди парникових газів.
Напрямки політики ЄС також повинні стати напрямками діяльності окремих держав-членів. На практиці це часто залежить від корисливих інтересів. Хоча це не популярна тема в ЗМІ, законодавство Європейського Союзу впливає на наші фінанси. Однак ми не завжди це усвідомлюємо. Нижче наведено найважливіші зміни 2024 року. Хоча лише одну з них можна вважати податком у вузькому сенсі, усі вони впливають на фінанси громадян держав-членів ЄС.
Податок на пластик (одноразовий пластик)
Боротьба із забрудненням навколишнього середовища є пріоритетом для Європейського Союзу. Одним із шляхів, яким рухається ЄС, є сприяння циркулярній економіці пластмас. З цією метою було видано директиву щодо зменшення впливу певних пластикових виробів на навколишнє середовище. Ця директива забороняє маркетинг певних пластикових виробів та запроваджує плату, що стягується з суб’єктів, які продають пластикові вироби, а в деяких випадках і зі споживачів, які їх купують.
Положення директиви були імплементовані в Польщі в Законі про зобов'язання підприємців щодо управління певними відходами та про плату за продукцію.
1. Зменшення використання пластикових виробів
Підприємства, що пропонують одноразову пластикову упаковку, або напої чи продукти харчування, упаковані в такі продукти, повинні стягувати плату з кінцевого користувача. Це зобов'язання також поширюється на підприємства, що пропонують ці продукти через торговельні автомати.
Плата застосовується до:
1) стаканчики для напоїв, включаючи їхні кришки та верхівки;
2) харчові контейнери, тобто контейнери, такі як коробки, з кришкою або без неї, що використовуються для зберігання їжі, яка:
(a) призначена для негайного споживання, незалежно від того, чи то на місці, чи на винос,
(b) зазвичай їдиться безпосередньо з контейнера, та
(c) готова до споживання без подальшої обробки, такої як приготування, приготування їжі чи нагрівання, включаючи контейнери для фаст-фуду або інших страв, готових до негайного споживання, але за винятком контейнерів для напоїв, тарілок, упаковок та обгорток, що містять їжу.
Плата становить 20 грошей за чашку та 25 грошей за харчовий контейнер.
Збір сплачується на окремий банківський рахунок, який веде маршал воєводства, відповідальний за місце його стягнення, до 15 березня року, наступного за календарним роком, у якому його було стягнуто.
2. Розширена відповідальність за розміщення на ринку
Підприємець, який розміщує на ринку одноразові пластикові вироби, зобов'язаний сплачувати щорічний збір для покриття витрат на збір відходів, що утворюються від продукції того ж типу, включаючи транспортування та переробку.
Збір застосовується до:
1) харчових контейнерів, тобто контейнерів, таких як коробки, з кришкою або без неї, що використовуються для зберігання харчових продуктів, які:
a) призначені для безпосереднього споживання на місці або на винос,
b) зазвичай їдять безпосередньо з контейнера, та
c) готові до споживання без подальшої обробки, такої як приготування, приготування їжі або нагрівання.
включаючи контейнери для фастфуду або інших страв, готових до негайного вживання, за винятком контейнерів для напоїв, тарілок, пакетів та обгорток, що містять їжу;
2) пакети та обгортки, виготовлені з гнучких матеріалів, що містять їжу, призначену для безпосереднього вживання з пакета або обгортки без будь-якої подальшої обробки;
3) контейнери для напоїв місткістю до трьох літрів, тобто контейнери, що використовуються для зберігання напоїв, такі як пляшки для напоїв, включаючи їхні кришки та ковпачки, та багатоматеріальна упаковка для напоїв, включаючи їхні кришки та ковпачки, за винятком скляних або металевих контейнерів для напоїв з кришками та ковпачками з пластику;
4) стаканчики для напоїв, включаючи їхні кришки та ковпачки;
5) легкі пластикові сумки для покупок у значенні ст. 8 пункту 15a літери a Закону про упаковку та управління відходами упаковки;
6) вологі серветки, тобто попередньо зволожені серветки, призначені для особистої гігієни, та попередньо зволожені серветки для побутового використання;
7) повітряні кульки, за винятком повітряних кульок для промислового або іншого професійного використання, які не розповсюджуються серед споживачів;
8) тютюнові вироби з фільтрами, що містять пластик, та фільтри, що містять пластик, що продаються для використання разом із тютюновими виробами.
Плата становить 10 грошей за кілограм за кожен вид відходів, окрім вологих серветок, повітряних кульок та тютюнових виробів, за які стягується 1 грош за одиницю. Плату необхідно сплатити на окремий банківський рахунок, що ведеться воєводським маршалом, до 15 березня року, наступного за календарним роком, до якого застосовується плата.
3. Фінансування кампаній з громадської освіти
Підприємець, який розміщує на ринку:
1) тютюнові вироби з фільтрами, що містять пластик, та фільтри, що містять пластик, що продаються для використання разом із тютюновими виробами;
2) вологі серветки;
3) повітряні кульки, за винятком повітряних кульок для промислового або іншого професійного використання, які не розповсюджуються серед споживачів;
4) легкі пластикові сумки для покупок; 5
) гігієнічні прокладки, тампони та аплікатори для тампонів.
6) рибальські снасті, що містять пластик.
– зобов’язаний фінансувати громадські освітні кампанії.
Це зобов’язання може бути виконане шляхом розподілу збору на громадські освітні кампанії до 1 березня календарного року, наступного за календарним роком, до якого застосовується збір, або шляхом сплати збору на окремий банківський рахунок відповідного офісу маршала до 15 березня календарного року, наступного за календарним роком, до якого застосовується збір.
Плата становить 5 грошей за кілограм легких сумок для покупок, 1 гроші за 10 штук тютюнових виробів, що вводяться в обіг, та 1 гроші за штуку інших виробів, що вводяться в обіг.
Мінімальний податок – вирівнювання (2-й рівень)
Запровадження мінімального податку має на меті запобігти податковій конкуренції. Хоча директива Європейського Союзу буде значною для держав-членів, приблизно три чверті всіх країн вже оголосили про впровадження аналогічного положення. У ЄС податок застосовується лише до суб'єктів господарювання, що належать до груп капіталу (вітчизняних та міжнародних), консолідований глобальний дохід яких перевищує 750 мільйонів євро щорічно принаймні протягом двох із останніх чотирьох фінансових років, що безпосередньо передують звітному фінансовому року. Мінімальний податок сплачуватимуть лише суб'єкти господарювання, ефективна ставка податку (з урахуванням податкових пільг) у певній країні нижча за 15%. Податок буде перераховано до країни, де знаходиться штаб-квартира материнської компанії в групі. Якщо ця країна не запровадила положення про мінімальну компенсацію податків, то податок сплачується в країні, де знаходяться штаб-квартири дочірніх компаній. Важливо, що держава-член може встановити виключну юрисдикцію для стягнення податку.
У Польщі правила щодо цього податку ще не запроваджено. Важливо зазначити, що мінімальний податок, запроваджений Законом про податок на прибуток підприємств, не є впровадженням другого рівня.
Таким чином, другий рівень у Польщі у 2024 році застосовується лише до компаній, які відповідають критеріям та мають штаб-квартиру групи в країні, яка запровадила другий рівень, наприклад, Німеччина, Швеція, Чеська Республіка, Угорщина.
Механізм коригування вуглецевих викидів на кордоні
Протягом понад десяти років компанії, що виробляють енергоємну продукцію, були зобов'язані мати дозволи на викиди на кожну тонну вуглекислого газу, що виробляється під час виробництва (Система торгівлі викидами ЄС). Однак ця система заохочувала перенесення діяльності за межі Європейського Союзу, щоб уникнути сплати витрат на викиди CO2. Щоб вирівняти ситуацію між компаніями, що виробляють у країнах ЄС, та тими, що імпортують енергоємну продукцію до ЄС, було запроваджено директиву про механізм коригування викидів вуглецю на кордоні (CBAM).
До кінця 2025 року (перехідний період) єдиним зобов'язанням є звітування про імпорт товарів. Звітність поширюється на імпорт цементу, добрив, електроенергії, заліза та сталі, хімікатів та алюмінію. Щоб перевірити, чи підлягає певний продукт звітності, звірте код Комбінованої номенклатури (КН) з митних документів з кодами, зазначеними в директиві. До того часу немає зобов'язання враховувати викиди. Це зобов'язання виникне після перехідного періоду.
Директива набула чинності 1 жовтня 2023 року. Зобов'язані суб'єкти господарювання повинні подавати щоквартальні звіти протягом одного місяця після закінчення кварталу. Це означає, що перший звіт потрібно подати до 31 січня. Звіти необхідно подавати в електронному вигляді через спеціальний перехідний реєстр CBAM, який ведеться Генеральним директоратом з питань оподаткування та митного союзу (TAXUD).
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 15 січня 2024 року.
автор/редактор серії:
