Без щоденних податкових чи бухгалтерських обов'язків ми часто не знаємо всіх своїх зобов'язань. Одним із таких зобов'язань є виправлення ПДВ, коли ми використовуємо товари чи послуги як для оподатковуваної, так і для звільненої від оподаткування діяльності, або коли ми продаємо такі товари. У випадку основних засобів цей обов'язок виникає лише тоді, коли зміна цільового призначення або продаж відбувається протягом періоду виправлення, який становить п'ять років для основних засобів початковою вартістю до 15 000 злотих та 10 років для основних засобів початковою вартістю вище цієї суми.
Але що робити, якщо з різних причин ми продаємо основні засоби, що будуються?
Якщо інвестиційний проект мав на меті підтримку оподатковуваної діяльності, ми мали право на відрахування ПДВ. Наприклад, у випадку будівництва виробничого цеху ми можемо відрахувати ПДВ, серед іншого, на будівельні матеріали та послуги. У разі продажу незавершеного виробничого цеху ми будемо зобов'язані провести коригування ПДВ. Однак, якщо у випадку основних засобів, нормативні акти чітко визначають період, протягом якого продаж вимагає від нас подання коригування, якщо ми позбавляємося основних засобів, що будуються, обов'язок подання коригування не буде обмежений жодним терміном. Тому не матиме значення, чи продаємо ми незавершений виробничий цех через 3 чи 13 років; ми все одно будемо зобов'язані відкоригувати наш ПДВ.
Чи означає це, що щоразу, коли ми продаємо основні засоби, що знаходяться в процесі будівництва, нам доведеться подавати корекцію ПДВ?
Відповідь на це питання містить рішення Суду Європейського Союзу від 12 листопада 2020 року, посилання C-734/19. Згідно з ним, коригування не потрібно подавати, якщо інвестиційні проекти були припинені через обставини, що не залежать від платника податків. Такий підхід також представлений у Національній податковій інформації, зокрема в тлумаченнях від 8 травня 2023 року, 0112-KDIL1-2.4012.119.2023.1.DS, від 4 серпня 2023 року, 0112-KDIL1-3.4012.298.2023.1.JK, та від 22 листопада 2023 року, 0114-KDIP4-1.4012.506.2023.1.RMA.
Вони передбачають, що якщо через обставини, що не залежать від платника податків, він ніколи не використовував придбані товари чи послуги для оподатковуваних операцій, він має право на відрахування вхідного ПДВ з товарів та послуг, придбаних у зв'язку з інвестиційними роботами, виконаними для цільового використання в планованій оподатковуваній господарській діяльності. Однак завжди слід враховувати обставини, що супроводжують таку поведінку, зокрема, чи були вони наслідком подій, що не залежать від платника податків, чи свідомих господарських рішень.
Чи було скасовано інвестицію з причин, що не залежать від нас, оцінюється податковими органами. Тому перед відмовою від інвестицій рекомендується отримати податкове рішення. Це допоможе продемонструвати у разі податкової перевірки, що виправлення не було необхідним. Якщо ця ситуація стосується вас, радимо вам звернутися до нашої юридичної фірми.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 17 червня 2024 року.
автор/редактор серії:
