Позичальники з кредитами у швейцарських франках часто вирішують звернутися до суду, щоб визнати свої кредитні договори недійсними. Але чи може оскарження дійсності кредитного договору призвести до податкових зобов'язань? Це питання обговорюється в сьогоднішньому випуску «Податки на це і на се».
Розрахунок з банком
Статистика показує, що у більшості справ, пов'язаних з визнанням кредитних договорів недійсними, суди задовольняють вимоги позичальників. З цієї причини банки часто погоджуються на мирову угоду, щоб мінімізувати витрати. Однак, чи тягне за собою укладення такої мирової угоди податкові наслідки для позичальника?
Питання було поставлене платницею податків, яка уклала кредитний договір з банком. Хоча узгоджену суму кредиту вона отримала в польських злотих, у договорі було зазначено, що відповідна сума кредиту надається у швейцарських франках. Кредит також був індексований до обмінного курсу цієї валюти.
Після судового спору позичальнику було запропоновано позасудове врегулювання. Згідно з умовами врегулювання, сторони мали б визнати, що кредит спочатку був деномінований у польських злотих. Як наслідок, конвертація призвела б до того, що позичальник сплатив би більше, ніж основна сума кредиту плюс відсотки. Згідно з мировою угодою, банк мав би повернути переплачену суму.
Були висловлені сумніви щодо того, чи призведе отримання відшкодування переплати за кредитом в результаті врегулювання до податкових зобов'язань.
У виданому податковому роз'ясненні Директор Національної податкової адміністрації встановив, що сума, отримана за розрахунком з банком, не підлягатиме оподаткуванню.
В обґрунтуванні зазначалося, що повернення неправомірно отриманої вигоди не є доходом. У такому випадку клієнт банку отримує назад свій капітал – відшкодування сум, сплачених банку. Таким чином, активи зрівнюються. Тому немає підстав вважати повернуті суми оподатковуваним доходом. Для цілей оподаткування таке повернення є податково нейтральним.
Прощення позики
У вищезазначеному випадку податкові зобов'язання не виникли, оскільки отримана сума взагалі не підлягала оподаткуванню. Однак існують ситуації, коли, незважаючи на отримання доходу, стягнення податку було звільнено. Вони зазначені, серед іншого, у Постанові Міністра фінансів від 11 березня 2022 року про звільнення від стягнення податку на прибуток з певних доходів, пов'язаних з іпотечними кредитами, наданими на житлові потреби (Законодавчий вісник за 2024 рік, ст. 102).
Згідно з положенням, не стягувати податок на доходи фізичних осіб застосовується до таких сум:
1) дебіторська заборгованість за житловим кредитом, списаним фізичній особі, у разі, якщо:
a) житловий кредит був узятий для реалізації однієї житлової інвестиції, а у разі отримання кількох житлових кредитів – коли житлові кредити були взяті для реалізації лише однієї житлової інвестиції,
b) фізична особа, яка є стороною договору житлового кредиту, не скористалася звільненням від стягнення податку на суми списаної дебіторської заборгованості за житловим кредитом, взятим для реалізації житлової інвестиції, відмінної від зазначеної у пункті a;
2) виплати, отримані фізичною особою за житловим кредитом, наданим в іноземній валюті або в польських злотих, але деномінованим або індексованим до іноземної валюти, у зв'язку з отриманням доходу від застосування негативної процентної ставки.
Податок не утримується із суми кредиту (основної суми) або з відсотків та інших необхідних зборів, понесених для отримання кредиту.
Звільнення від сплати податків застосовується до позик, які відповідають трьом умовам:
1) були надані до 15 січня 2015 року суб'єктом господарювання, діяльність якого підлягає нагляду з боку державного органу нагляду за фінансовим ринком, уповноваженого надавати позики відповідно до окремих законів, що регулюють принципи діяльності таких суб'єктів господарювання,
2) були забезпечені іпотекою, встановленою на нерухоме майно або частку в нерухомому майні, або правом постійного користування землею або часткою в такому праві, або правом кооперативної власності на житлове приміщення або часткою в такому праві, або правом на окремий будинок у житловому кооперативі або часткою в такому праві,
3) були понесені на витрати, зазначені у ст. 21 п. 25 п. 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб (включаючи придбання житлового будинку, житлового приміщення, будівельної ділянки, а також на будівництво або реконструкцію).
Крім того, звільнення від сплати податку поширюється на доходи, отримані в період з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2024 року.
Визнання кредитного договору недійсним
Слід розрізняти анулювання кредиту (що підлягає відмові від стягнення податків) та визнання кредитної угоди недійсною судом. Це може статися, коли сторони не досягають згоди.
Однак отримання вигоди в результаті визнання кредитного договору недійсним також не підлягає оподаткуванню податком на прибуток.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 30 вересня 2024 року.
автор/редактор серії:
