Програми стимулювання працівників є вирішальним елементом мотивації та утримання талантів у компаніях. Існує багато способів їх впровадження, а вибір організаційно-правової форми може вплинути на ефективність та наслідки такої програми. Варто зрозуміти, як різні організаційно-правові форми впливають на функціонування програм стимулювання та податковий режим пільг для працівників.
Програма стимулювання працівників може бути впроваджена в будь-якій комерційній компанії, незалежно від її організаційно-правової форми. Таким чином, вона може охоплювати партнерства, такі як повні товариства, командитні товариства або професійні товариства, а також корпорації.
Заходом стимулювання є можливість надання акцій працівникам. У випадку компаній з капіталом, таких як товариства з обмеженою відповідальністю або акціонерні товариства, акціонери не несуть особистої відповідальності за дії компанії. Крім того, такі організаційно-правові форми дозволяють використовувати більш гнучкі права голосу та розподілу прибутку, а також може бути встановлена необмежена кількість акцій. Все це робить такі компанії більш поширеним місцем для реалізації програм стимулювання. Надаючи акції працівникам, компанія стає більш привабливою для потенційних працівників і може ефективніше мотивувати існуючих.
Однак, надання акцій працівникам вимагає врегулювання податків. Законодавці запровадили податкові пільги для програм стимулювання, які поширюються на акціонерні товариства та прості акціонерні товариства. Ця пільга дозволяє працівникам оподатковувати отримані ними акції лише під час їх відчуження, що забезпечує значне спрощення. У такій операції доходом буде ціна, яку продавець отримує за акції, тоді як витратами будуть витрати на їх придбання (які зазвичай є номінальними в програмах стимулювання).
Варто зазначити, що податкові пільги можуть відрізнятися залежно від форми реалізації програми стимулювання. Наприклад, отримання акцій за програмою стимулювання вважається податково пільговим, тоді як судова практика оскаржує надання податкових пільг, наприклад, у випадку варантів.
Незалежно від податкових преференцій, існує багато способів розробки програми стимулювання. Надання існуючих акцій, випуск нових акцій та надання варрантів або опціонів на акції – все це інструменти, які можна використовувати для створення ефективної програми стимулювання.
Однак важливо розуміти правові та податкові наслідки кожної з цих форм. Наприклад, у випадку з ордерами, Верховний адміністративний суд (у своєму рішенні від 30 листопада 2021 року, номер справи II FSK 808/19) постановив, що здійснення прав, що виникають з ордерів, не є програмою стимулювання згідно із Законом про податок на доходи фізичних осіб.
Вищезазначене не виключає побудови програми стимулювання на основі варантів, але може виявитися, що вона втратить перевагу пільгового оподаткування.
Вищезазначене не стосується купівлі опціонів на акції. Опціони не є цінними паперами. Їхню ціну неможливо визначити. У такому випадку дохід виникне не при реалізації права опціону, а лише при продажу самої акції – відповідно до правил оподаткування програми стимулювання.
Підсумовуючи, програма стимулювання співробітників є важливим інструментом для мотивації вашої команди та утримання ключових талантів у вашій компанії. Вибір організаційно-правової форми вашої компанії та методу досягнення цілей вашої програми суттєво впливає на ефективність та податкові наслідки вашої програми стимулювання. Тому перед її впровадженням важливо ретельно проаналізувати всі доступні варіанти та проконсультуватися з юридичними та податковими експертами.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 6 березня 2024 року.
автори:
