Один із способів залучення іноземного бізнесу до певної країни – це застосування низьких ставок оподаткування. Деякі країни відомі, перш за все, своїми дуже низькими ставками податку на прибуток, а в деяких випадках податок взагалі не стягується. Такі країни називаються податковими гаванями. Такий підхід викликає заперечення з боку країн, які застосовують вищі ставки, що спричиняє помітний відтік бізнесу. Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) запропонувала рішення цієї проблеми. Це рішення передбачає, серед іншого, запровадження мінімальної ставки оподаткування. Проект закону відображає думки 136 країн. Усі держави-члени Європейського Союзу, серед інших, оголосили про запровадження мінімального податку. Сам ЄС перебуває в процесі прийняття директиви, що регулює це питання.
Мінімальний податок застосовуватиметься до підприємств, які працюють у більш ніж одній податковій юрисдикції та генерують щонайменше 750 мільйонів євро консолідованого доходу. Якщо ефективна ставка податку, що застосовується до такої організації в країні діяльності, нижча за 15%, вона буде зобов'язана сплатити податок, що дорівнює різниці між ефективною ставкою податку та мінімальною ставкою (15%). Податкова «додаткова ставка» застосовуватиметься в країні, де знаходиться головний офіс підприємства. Однак, якщо країна проживання не запроваджує мінімальні податкові правила, додаткова ставка сплачуватиметься в країні джерела.
Міжнародні організації та державні установи виключені з вищезазначених правил.
Наслідком впровадження вищезазначеного рішення буде необхідність вивчення ефективної ставки оподаткування в певній країні. Ефективна ставка оподаткування – це відношення фактично сплаченого податку до бази оподаткування. Це визначається з урахуванням будь-яких застосовних податкових пільг. У Польщі ставка оподаткування становить 19% та 9% (залежно від доходу від продажу). Враховуючи пільги та звільнення, доступні в польській податковій системі, неважко уявити, що ефективна ставка оподаткування буде нижчою за 15%.
Згідно з припущеннями проекту, частина вартості матеріальних активів та витрат на компенсацію працівникам зменшать дохід для цілей мінімального податку на прибуток. Якщо дохід генерується зі значною участю витрат на працівників та основних засобів, навіть за відносно низької ефективної ставки оподаткування, податку на вирівнювання можна буде уникнути. Враховуючи, що найбільші іноземні корпорації, які входять до Польщі, інвестують як в основні засоби, так і в працівників, може виявитися, що польська юрисдикція з її низкою податкових пільг продовжуватиме залишатися цікавим напрямком для розширення, що дозволить уникнути мінімального податку на прибуток.
Визначення ефективної ставки оподаткування для кожної організації, що працює в рамках міжнародної групи капіталу, може мати вирішальне значення для потенційної реструктуризації. Рання оцінка впливу запланованих рішень на організацію дозволить провести попередню підготовку та розробити або змінити існуючі податкові стратегії. Важливо також пам'ятати, що з 1 січня 2024 року в Польщі діятиме мінімальний податок на прибуток. Це окремий інститут, відмінний від описаного вище. Однак наразі невідомо, чи скасує впровадження директиви ЄС положення про «польський» мінімальний податок, чи ці правила діятимуть паралельно. Наразі ЄС ще не розробив остаточну версію директиви про мінімальний податок. Також невідомо, коли Польща впровадить цю директиву. Ми будемо інформувати вас про будь-які зміни у цьому відношенні.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 12 липня 2023 року.
автор:
