Національна система електронних рахунків-фактур (KSEF) – це інструмент, що дозволяє виставляти та обмінюватися структурованими рахунками-фактурами з підрядниками. Ідея запровадження такої системи була суперечливою з самого початку. Стверджувалося, що вона стане ще одним інструментом державного контролю, що дозволить отримати доступ до транзакцій на етапі виставлення рахунку-фактури. З 1 січня 2022 року використання системи є добровільним. Після завершення законодавчого процесу обов'язкове використання KSeF розпочнеться з 1 липня 2024 року.
Активні платники ПДВ, а також підприємства, звільнені від ПДВ (оборот до 200 000 злотих) або звільнені від ПДВ (залежно від виду діяльності), будуть зобов'язані виставляти рахунки-фактури в системі. Однак обов'язкове виставлення рахунків-фактур платниками, звільненими від ПДВ, відкладено до 1 січня 2025 року.
Незважаючи на вимогу виставляти структуровані рахунки-фактури, квитанції з ідентифікаційним податковим номером (NIP) можна буде видавати до кінця 2024 року. Однак система не зможе виставляти рахунки-фактури для клієнтів, які не є підприємцями (споживчі рахунки-фактури b2c). Квитки, що слугують рахунками-фактурами (плата за проїзд автомагістралями, квитки на поїзди тощо), виключені з системи KSeF. Платники податків, які використовують спеціальні процедури OSS та IOSS, також не будуть зобов'язані використовувати систему.
Оскільки видані рахунки-фактури будуть доступні в системі, не буде потреби виставляти дублікати рахунків-фактур. Система також не дозволить виставляти проформи-рахунки, оскільки вони не є рахунками-фактурами згідно з податковим законодавством.
Оскільки рахунки-фактури будуть в електронному форматі, існує ризик збою як з боку користувача, так і з боку системи. У такому випадку рахунок-фактуру доведеться виставляти офлайн, використовуючи шаблон структурованого рахунку-фактури, надсилати одержувачу у погоджений з ним спосіб та вводити до системи після усунення збою. Якщо збій вплинув на систему KSeF, платник податків повинен буде ввести рахунок-фактуру, виставлений офлайн, протягом семи робочих днів. Однак, якщо збій був спричинений платником податків, він повинен ввести рахунок-фактуру наступного робочого дня.
Невиконання зобов'язань KSeF щодо виставлення рахунків-фактур призведе до штрафів. До них належать: невиставлення рахунку-фактури в KSeF, виставлення рахунку-фактури під час періоду простою, який не відповідає шаблону, та несвоєчасне внесення рахунків-фактур, виставлених під час періоду простою, до системи. За замовчуванням штраф становитиме 100% від податку, зазначеного в рахунку-фактурі, або, якщо податок відсутній, 18,7% від суми належної сплати. Однак штрафи будуть масштабуватися залежно від тяжкості порушення та застосовуватимуться лише з 1 січня 2025 року.
Отримання рахунку-фактури поза межами KSeF не призведе до негативних наслідків для отримувача. Це не спричинить штрафу. Такий рахунок-фактура також надасть отримувачу право на відрахування ПДВ.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 21 серпня 2023 року.
автор/редактор серії:
