Запровадження у польському законодавстві фіксованого податку на прибуток підприємств, широко відомого як естонський податок на прибуток підприємств, викликало значний інтерес з боку бізнесу. Однак зі зростанням популярності цієї форми розрахунків податкові органи посилили перевірку компаній. Виникло багато суперечок щодо формальних вимог, пов'язаних з переходом на фіксований податок, причому ключовим питанням суперечок стало своєчасне складання та підписання фінансової звітності.
Відповідно до статті 28j, розділу 5 Закону про податок на прибуток підприємств, платник податків може обрати одноразове оподаткування до закінчення податкового року, який він прийняв, якщо в останній день місяця, що передує першому місяцю одноразового оподаткування, він закриє свої бухгалтерські книги та складе фінансову звітність відповідно до правил бухгалтерського обліку.
За даними податкових органів, формальні порушення, такі як непідписання електронного підпису проміжної фінансової звітності у встановлений термін, призводять до того, що звітність вважається неповною. Відповідно, органи вважають такий вибір неефективним, позбавляючи компанію права на естонський податок на прибуток підприємств та змушуючи її сплачувати податок за загальними правилами, плюс пеня за прострочення.
Обмежувальний підхід податкових органів підтверджується податковими тлумаченнями та рішеннями адміністративних судів. Ці рішення вказують на те, що процес складання фінансової звітності є невід'ємною частиною всієї процедури, в якій необхідні підписи керівника суб'єкта господарювання та особи, відповідальної за ведення бухгалтерського обліку, визначають остаточну юридичну дійсність документа. Податкові органи стверджують, що подальше електронне підписання звітності та подання виправлення після встановленого законом терміну не виправляють початкову помилку. Крім того, органи заперечують дійсність підписання документа традиційним способом, наприклад, шляхом проставлення власноручного підпису на папері, вважаючи таку форму недосконалою відповідно до Закону про бухгалтерський облік.
На відміну від практики податкових органів, окремі судові колегії адміністративних судів, які представляють більш ліберальний підхід до регулювання, виступають проти цього. Кілька, хоча й надзвичайно важливих, рішень, таких як неостаточне рішення Воєводського адміністративного суду в Кракові (справа I SA/Kr 179/26), підкреслюють, що метою запровадження положення, яке вимагає складання звіту при переході на єдину ставку податку, є, перш за все, забезпечення належного розподілу розрахункових періодів та гарантування податкової безперервності. Ця вимога має суттєвий та системний характер, і проста затримка з поданням електронного підпису при збереженні суттєвої точності бухгалтерських книг не повинна призводити до таких радикальних санкцій, як втрата права на пільговий податковий режим. Буквальне тлумачення Закону про бухгалтерський облік дозволяє відокремити технічний акт підготовки документа від його остаточного затвердження та підписання.
Ситуація компаній, які ризикують втратити свій естонський податок на прибуток підприємств (ПДП) через незначні формальні недоліки, стала настільки серйозною, що Міністерство фінансів взялося за вирішення цього питання. Міністерство фінансів підготувало проект поправки до податкового законодавства, який передбачає запровадження спеціального механізму стягнення. Запропоновані правила запроваджують своєрідну амністію для платників податків, чия фінансова звітність, підготовлена у зв'язку з обранням естонського податку на прибуток підприємств (ПДП) у період з початку 2022 року до кінця листопада 2026 року, не була своєчасно підписана уповноваженими особами. Друга версія законопроекту наразі опрацьовується, і рішення щодо амністії було збережено. Це має на меті усунути формальні недоліки та зберегти право на фіксований податок для суб'єктів господарювання, які офіційно стали жертвою надмірної процедурної суворості.
Запланована поправка також передбачає інші суттєві системні зміни. Можливо, що найближчим часом можливість переходу на естонський податок на прибуток підприємств протягом поточного податкового року буде повністю скасована. Це рішення мотивоване бажанням спростити складні розрахунки.
З одного боку, амністія для прострочених підписів забезпечує вкрай необхідний рятівний круг для підприємців. З іншого боку, закриття шляху впровадження в середині року позбавить компанії гнучкого інструменту реагування на зміну економічних умов. Доки нові правила остаточно не набудуть чинності, платники податків, які користуються естонським податком на прибуток підприємств, повинні залишатися особливо пильними та ретельно стежити за термінами та формою підписання всіх фінансових документів.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 11 вересня 2026 року.
Автор/редактор серії:
