19 серпня 2026 року прем'єр-міністр Дональд Туск та міністр фінансів Анджей Доманський представили план змін до податку на прибуток, які мають набути чинності 1 січня 2027 року. Перш ніж ми перейдемо до деталей, варто зазначити, що наразі йдеться про політичні оголошення, а не про чинне або навіть незатверджене законодавство.
Законопроект не планується подавати до Сейму до кінця вересня, і згідно з усталеною практикою Конституційного Трибуналу, зміни до щорічних податків мають бути оголошені не пізніше ніж за місяць до початку податкового року, тобто до 30 листопада 2026 року. Графік стислий, а також є оголошений спротив з боку деяких членів президентського кола. Читаючи цей огляд, варто пам’ятати, що остаточна версія правил (якщо вони будуть прийняті) може відрізнятися від тієї, що була представлена на прес-конференції.
Три стави замість двох
Найбільш суттєвою зміною є перетворення чинної дворівневої шкали податку на доходи фізичних осіб на трирівневу. Наразі дохід до 120 000 злотих оподатковується за ставкою 12 відсотків, а перевищення цієї суми – за ставкою 32 відсотки. Пропозиція підвищує перший поріг до 130 000 злотих та вводить проміжний діапазон між чинними ставками: дохід від 130 000 до 150 000 злотих оподатковуватиметься за ставкою 24 відсотки, тоді як ставка 32 відсотки застосовуватиметься лише до перевищення понад 150 000 злотих.
Платник податків, річна податкова база якого не перевищує 120 000 злотих, а на практиці заробляє приблизно до 11 900 злотих брутто на місяць за трудовим договором, взагалі не відчує жодних змін. Вище цього рівня виплата збільшується. При валовій місячній зарплаті 12 000 злотих це становить приблизно 250 злотих на рік, при 13 000 злотих – приблизно 2 100 злотих, при 14 000 злотих – майже 3 000 злотих. Понад 15 000 злотих брутто на місяць виплата досягає максимуму в 3 600 злотих на рік і залишається на цьому рівні незалежно від подальшого збільшення доходу. Для подружніх пар, які подають спільну декларацію, загальна виплата може сягати 7 200 злотих на рік. Міністерство фінансів оцінює кількість бенефіціарів у 3,5 мільйона платників податків.
Неоподатковувана сума залишається незмінною
Пакет не включає збільшення неоподатковуваної пільги, яка залишається на рівні 30 000 злотих, незмінною з 2022 року. Таким чином, пакет у його нинішньому вигляді не надає жодної переваги платникам податків з найнижчими доходами. Збільшення неоподатковуваної пільги буде вигідним для всіх платників податків. Зміна порогу вигідна лише тим, хто фактично його перевищує.
Збільшення ПДВ для великих підприємств
У дохідній частині бюджету ключовим елементом є підвищення ставки податку на прибуток підприємств з 19 до 22 відсотків. Це підвищення не є універсальним. Воно стосуватиметься платників податків з річним доходом понад 50 мільйонів євро (приблизно 200 мільйонів злотих), а також усіх груп податкового капіталу, незалежно від розміру. Ставка 9 відсотків для малих платників податків та одноразовий податок на прибуток підприємств, відомий як естонський податок на прибуток підприємств, залишаться незмінними.
Міністр фінансів обґрунтував цю зміну, посилаючись на середній показник ЄС, зокрема Словаччину, яка підвищила податок на прибуток підприємств до 24 відсотків. Оцінки додаткових надходжень до бюджету від цього підвищення коливаються близько 8,6 мільярда злотих щорічно. Сфера застосування податку ширша, ніж передбачає поширена асоціація з «іноземними корпораціями». За оцінками, поріг доходу перевищує чотири тисячі вітчизняних компаній, і підвищення може торкнутися двох третин компаній, що котируються на Варшавській фондовій біржі.
З точки зору податкової практики, структура порогу викликає занепокоєння. Критерій базується на доході, а не на прибутку, хоча дохід залишається об'єктом оподаткування. На практиці застосування вищої ставки визначається оборотом, а не прибутковістю. Найбільш сильно це відчуватиметься в галузях з високим оборотом і низькою маржею, включаючи торгівлю, транспорт, дистрибуцію, будівництво та паливну промисловість, де суб'єкт господарювання з маржею в кілька відсотків буде розглядатися ідентично суб'єкту господарювання з маржею в кілька або кілька десятків відсотків. Крім того, за відсутності механізму, що згладжує перехід між ставками, перевищення порогу на символічну величину збільшує ставку на загальний дохід. Таке рішення створює економічний стимул для діяльності з реструктуризації, який податкові органи можуть згодом оскаржити відповідно до положення про боротьбу з ухиленням від сплати податків.
Одноразова виплата: найглибше втручання в становище підприємців
Найважливішим елементом пакету, принаймні для індивідуальних підприємців та менших партнерств, є восьмикратне зниження ліміту доходу, що дає право на одноразовий податок на зареєстрований дохід, з нинішніх 2 мільйонів євро до 250 000 євро, або приблизно 1 мільйон злотих щорічно. Це являє собою повернення до правового статусу, що існував до 1 січня 2021 року.
Масштаби населення, на яке потенційно вплине ця зміна, є значними. Після підвищення податкового ліміту у 2021 році єдина ставка податку перестала бути нішевим рішенням, оскільки кількість платників податків, які подають PIT-28, зросла приблизно з 1,3 мільйона у 2020 році до понад 2 мільйонів у 2024 році, що приблизно на шістдесят відсотків більше. Підприємці становлять понад мільйон осіб у цій групі.
Фінансові наслідки втрати права на фіксовану ставку податку незрівнянно більші, ніж переваги зниженої ставки податку на доходи фізичних осіб. Власник бізнесу з доходом близько 1,2 мільйона злотих, який наразі оподатковується за ставкою 8,5 відсотка, після переходу на фіксовану ставку податку щорічно платитиме від десятків до понад ста тисяч злотих більше. Після переходу на шкалу оподаткування різниця може сягати двохсот тисяч злотих, залежно від рівня витрат, що вираховуються з оподатковуваного доходу.
На відміну від нової шкали податку на доходи фізичних осіб, ефект обриву реальний у податку за єдиною ставкою. Перевищення ліміту доходу призводить не до вищої ставки, ніж перевищення, а до втрати права на всю форму оподаткування з наступного податкового року. Урядові оголошення поки що не містять жодного механізму поступового досягнення нового ліміту або будь-яких набутих прав для платників податків, які використовують податок за єдиною ставкою у 2026 році.
Солідарність у знак подяки вище
Четвертим елементом пакету є збільшення ставки солідарного збору з 4 до 5 відсотків. Збір застосовується до доходів, що перевищують 1 мільйон злотих на рік, і змінюється лише ставка, а не сама структура. З точки зору доходів бюджету це найменш значущий елемент, який має явно символічний характер і підкреслює, що частину витрат на реформу несуть найбагатші платники податків.
Чого не вистачало в упаковці
Те, що не включено, так само важливо, як і зміст оголошень. Окрім звільнення від оподаткування, пакет не включає жодних змін до внесків на медичне страхування, що залишає повну картину навантаження на бізнес неповною. Також немає механізму автоматичної індексації податкових категорій, хоча проблема, яку має вирішити ця зміна, полягає в поступовому переході послідовних груп платників податків до вищих ставок через зростання номінальної заробітної плати. Без індексації це явище, ймовірно, повториться протягом кількох років.
Пакет також не враховує жодних пропозицій щодо спрощення системи. Натомість він додає єдиний поріг для податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та єдину ставку для податку на прибуток підприємств (ПДК). До податкового законодавства будуть додані подальші положення, що ще більше ускладнить життя платників податків.
До публікації законопроекту всі вищезазначені висновки залишаються аналізом політичних оголошень, а не чинного законодавства. Однак, враховуючи стислі законодавчі терміни, що випливають з конституційної вимоги щодо відповідного податкового звільнення, підприємцям, особливо тим, хто наразі використовує єдину ставку податку на доходи, що перевищують 1 мільйон злотих, рекомендується провести попередній аналіз альтернативних варіантів оподаткування зараз на випадок, якщо оголошена зміна набуде чинності в її нинішньому вигляді.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Закон чинний станом на 21 серпня 2026 року.
Автор/редактор серії:
