З 1 січня 2021 року командитні товариства мають сплачувати податок на прибуток підприємств. Це передбачено урядовим законопроектом[1],поданим до Сейму 30 вересня 2020 року. Згідно із законопроектом, усі командитні товариства будуть сплачувати податок на прибуток підприємств, незалежно від виду та обсягу їхньої діяльності чи структури власності. Нагадаємо, що наразі подвійне оподаткування застосовується до компаній з капіталом, тобто товариств з обмеженою відповідальністю та акціонерних товариств, а також командитних акціонерних товариств. Наразі у випадку командитного товариства податок сплачується лише один раз – з доходу від діяльності, що належить кожному партнеру.
Для командитних товариств та їхніх партнерів зазначена поправка означає додаткове податкове навантаження через те, що, окрім обов'язку сплачувати податок на прибуток, також необхідно буде сплачувати податок на розподілений прибуток (аналогічно податку на дивіденди).
Що стосується питання оподаткування розподіленого прибутку, це залежить від статусу командитного партнера.
У випадку повного партнера, який відповідно до комерційного права несе відповідальність за зобов'язаннями партнерства всім своїм майном, прибуток оподатковуватиметься за ставкою 19%. Він матиме право зменшити фіксовану ставку податку на прибуток з розподіленого прибутку на частину податку на прибуток, сплаченого партнерством. У випадку командитиста, який несе відповідальність лише до суми командитного партнерства, його прибуток також оподатковуватиметься фіксованою ставкою податку на прибуток у розмірі 19%. Однак командит не зможе відрахувати податок на прибуток, сплачений партнерством, а це означає, що його прибуток підлягатиме подвійному оподаткуванню.
Законопроект надає обмеженим партнерам можливість скористатися пільгою, яка звільняє 50% доходу обмеженого партнера від подвійного оподаткування, до 60 000,00 злотих щорічно, за умови дотримання певних умов, зокрема відсутності зв'язків з партнером або членом правління генерального партнера. На практиці це може означати, що мало які обмежені партнери матимуть право на цю податкову пільгу.
Якими можуть бути рішення?
Підприємці, яких торкнулися ці зміни, можуть розглянути кілька податково вигідних правових рішень. До них належать перетворення командитного товариства на повне товариство або створення повного товариства для передачі частини свого бізнесу. Оскільки наближається крайній термін 1 січня 2021 року, ми рекомендуємо вжити відповідних заходів для аналізу можливих рішень.
Як ми можемо допомогти?
Наші юристи та податкові консультанти можуть допомогти вам з наступним:
- Аудит господарської діяльності на предмет можливості застосування податково пільгових рішень,
- Розробка можливих варіантів та рішень для командитного товариства,
- Здійснення процесу змін у правових та податкових аспектах, зокрема в рамках перетворення або створення компанії,
- Юридична та податкова підтримка на кожному етапі реалізації обраного варіанту.
[1] Проект Закону про внесення змін до Закону про податок на прибуток фізичних осіб, Закону про податок на прибуток підприємств, Закону про одноразовий податок на прибуток з певних доходів, отриманих фізичними особами, та деяких інших законів. Проект опубліковано на веб-сайті Центру урядового законодавства під номером 642. Версія від 30 вересня 2020 року.
