Обов'язок щодо підготовки документації з трансфертного ціноутворення зазвичай виникає, коли операції укладаються між пов'язаними особами. Однак, з цього правила є один виняток. Якщо ми здійснюємо операції з особами, які проживають, мають штаб-квартиру або головний офіс на території або в країні, що практикує шкідливу податкову конкуренцію, відомій як податкові гавані, ми зобов'язані підготувати документацію з трансфертного ціноутворення як для пов'язаних, так і для непов'язаних осіб.
Перелік країн та територій, що застосовують шкідливу податкову конкуренцію, включено до Постанови Міністра фінансів від 28 березня 2019 року. Він включає:
1) Князівство Андорра;
2) Ангілья – Заморська територія Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії;
3) Антигуа і Барбуда;
4) Сінт-Мартен, Кюрасао – країни, що входять до складу Королівства Нідерландів;
5) Королівство Бахрейн;
6) Британські Віргінські острови – Заморська територія Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії;
7) Острови Кука – Самоврядна територія, пов'язана з Новою Зеландією;
8) Співдружність Домініка;
9) Гренада;
10) Сарк – Залежна від Британської корони територія;
11) Гонконг – Спеціальний адміністративний район Китайської Народної Республіки;
12) Республіка Ліберія;
13) Макао – Спеціальний адміністративний район Китайської Народної Республіки;
14) Мальдівська Республіка; 15
) Республіка Маршаллові Острови;
16) Республіка Маврикій;
17) Князівство Монако;
18) Республіка Науру;
19) Ніуе – Самоврядна територія, пов’язана з Новою Зеландією;
20) Республіка Панама;
21) Незалежна Держава Самоа;
22) Республіка Сейшельські Острови;
23) Сент-Люсія;
24) Королівство Тонга;
25) Віргінські острови США – Неінкорпорована територія Сполучених Штатів;
26) Республіка Вануату.
Більшість із перерахованого вище може викликати у вас думку про відпочинок на райських островах, але до списку також входять Андорра та Монако в Європі.
Не всі операції в цих країнах підлягатимуть вимозі щодо підготовки документації з трансфертного ціноутворення. Документація має бути підготовлена для операцій, вартість яких перевищує:
1) 2 500 000 злотих – у випадку фінансової операції;
2) 500 000 злотих – у випадку нефінансової операції.
Якщо ми були стороною такої угоди, ми повинні підготувати документацію з трансфертного ціноутворення до 31 жовтня 2024 року. Ця документація повинна містити всі елементи, необхідні для стандартної документації з трансфертного ціноутворення. Крім того, вона повинна містити економічне обґрунтування угоди, зокрема опис очікуваних економічних вигод, включаючи податкові пільги.
Податковою вигодою може бути не лише відсутність податкового зобов'язання, але й, наприклад, нижча податкова оцінка, відстрочення сплати податку, переплата податку або податковий збиток.
Економічні вигоди можуть включати, наприклад, збільшення частки ринку, кращу впізнаваність бренду/продукту або підвищення прибутковості бізнесу.
Якщо у нас вже є готова документація, ми повинні подати інформацію про трансфертне ціноутворення від сторонніх осіб до 2 грудня 2024 року. Наразі цю інформацію можна подати лише через електронні декларації (потрібен кваліфікований підпис).
В інформації про трансфертні ціни ми також зазначаємо, що ціни були встановлені на умовах, які застосовуватимуться між непов’язаними суб’єктами господарювання та суб’єктами господарювання, що не знаходяться в податкових гаванях.
У випадку транзакцій з організаціями з країн, які практикують шкідливу податкову конкуренцію, простого здійснення їх з непов'язаними організаціями недостатньо для демонстрації ринкового ціноутворення. Тому важливо з самого початку забезпечити, щоб транзакція проводилася на ринкових умовах.
Невиконання (або неналежне виконання) зобов'язань щодо трансфертного ціноутворення наражає порушника на фінансову кримінальну відповідальність, а суб'єкт господарювання, що здійснює операції з організаціями з податкових гаваней, – на податкові санкції.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 8 вересня 2024 року.
автор/редактор серії:
