Використання особистого автомобіля працівника є поширеною практикою. Компанії не завжди мають достатню кількість службових автомобілів, або політика автопарку обмежує їх використання деякими працівниками. Однак, якщо приватний автомобіль використовується для службових цілей, працівник має право на відшкодування цих витрат.
Якщо роботодавець виплачує працівнику готівку (відшкодовує витрати), чи зобов'язаний він стягувати з неї авансовий платіж податку? Відповідно до статті 11, розділу 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб, до доходу належать гроші та грошові активи, отримані або надані платнику податків протягом календарного року, а також вартість натуральної допомоги та інших безоплатних виплат. Однак, відповідно до статті 21, розділу 1, пункту 16 цього Закону, добові та інші виплати за час відрядження платника податків не оподатковуються, до суми, визначеної окремими нормативними актами.
Таким чином, слід звернутися до Положення Міністра інфраструктури від 25 березня 2002 року про умови визначення та спосіб відшкодування витрат на використання легкових автомобілів, мотоциклів та мопедів, що не належать роботодавцю, для підприємницької діяльності. Відповідно до § 2, витрати на використання транспортних засобів для підприємницької діяльності покриваються роботодавцем за ставками за кілометр пробігу транспортного засобу, які не можуть перевищувати:
1) для легкового автомобіля:
а) з об'ємом двигуна до 900 см3 – 0,89 зл.,
б) з об'ємом двигуна понад 900 см3 – 1,15 зл.,
2) для мотоцикла – 0,69 злотих,
3) для мопеда – 0,42 зл.
Це означає, що якщо роботодавець відшкодовує працівнику витрати на користування приватним автомобілем за ставкою, еквівалентною вищезазначеним сумам, це не буде являти собою оподатковувану суму. Якщо відшкодування здійснюється за вищою ставкою, з суми, що перевищує зазначену в нормативному акті, необхідно утримати авансовий податок.
Але що робити, якщо працівник подорожував у відрядження на приватному електромобілі? Електродвигуни не мають робочого об'єму. Чи слід вважати це 0 см³ та застосовувати нижчу ставку з нормативного акту?
Це питання роз'яснено податковим рішенням від 17 лютого 2022 року № 0113-KDIPT2-3.4011.1172.2021.1.NM. Згідно з рішенням, цитований регламент взагалі не застосовується до електромобілів. Таким чином, звільнення від сплати податку охоплює всю суму відшкодування витрат на використання приватного електромобіля та не обмежується лімітом, встановленим у регламенті.
Ця стаття призначена лише для ознайомлення та не є юридичною консультацією.
Правовий статус станом на 29 квітня 2024 року.
автор/редактор серії:
